Question

固定资产折旧年限的方法

Answer 1

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总合法等。企业选用不同的固定资产折旧方法,将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用,因此,固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更。
1.年限平均法
年限平均法又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。计算公式如下:
年折旧率＝(l－预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×l00%
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝固定资产原价×月折旧率
2.工作量法
工作量法,是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下:
单位工作量折旧额＝固定资产原价×(1－预计净残值率)÷预计总工作量
某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
3.双倍余额递减法
双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下:
年折旧率＝2÷预计使用寿命(年)×l00%
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝（固定资产原价—预计净残值）×月折旧率
4.年数总和法
年数总和法,又称年限合计法,是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额,乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:
年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×l00%
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝(固定资产原价一预计净残值)×月折旧率

Answer 2

1、折旧年限
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
2、折旧方法
　　企业计提固定资产折旧的方法有多种,基本上即可以分为两类,即直线法(包括直线法和工作量法)和加速折旧法(包括年数总和法和双倍余额递减法),企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法.企业折旧方法不同,计提折旧额相差很大. 　　企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
直线法
　　设备入账帐面价值为X，预计使用N年，残值为Y，每年提折旧为(X-Y)/N。
工作量法
　　设备入账帐面价值为X，以及工作量为H（小时），残值为Y，单位工作量计提折旧为(X-Y)/H。
年数总和法
　　设备入账帐面价值为X，预计使用N年，残值为Y，则第M年计提折旧为(X-Y)*(N-M+1)/[(N+1)*N/2]。
双倍余额递减法
　　设备入账帐面价值为X，预计使用N（N足够大）年，残值为Y。 　　则第一年折旧C<1>=X*2/N； 　　第二年折旧 C<2>=(X-C<1>)*2/N 　　第三年折旧 C<3>=(X-C<1>-C<2>)*2/N 　　··· ··· 　　最后两年需改为直线法折旧。

Answer 3

共有四种方法：平均年限法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法，其中常用的是平均年限法和工作量法，年数总和法和双倍余额递 减法属于加速折旧法，需报税务机关审批。

Answer 4

税法允许的情况下，跟据企业实际情况计提折旧 。