Question

？问：该业务乙和丙分别是怎样做的分录

（2）为了处置20×9年末账龄在5年以上、账面余额为5500万元、账面价值为3 000万元的应收账款，乙公司管理层20×9年12月31日制定了以下两个可供选择的方案，供董事会决策。
方案1：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给甲公司的子公司（丙公司），并由丙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。
方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券2800万元，乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。
要求根据资料（2），分别方案1和方案2，简述应收账款处置在乙公司个别财务报表和甲公司合并财务报表中的会计处理，并说明理由。
答案 （4）方案一：
①乙公司在其个别报表中的会计处理：
第一，终止确认拟处置的应收账款。
第二，处置价款3100万元与其账面价值之间的差额100万元，计入处置当期营业外收入（或损益）。
理由：由于乙公司不再享有或承担拟处置应收账款的收益或风险，拟处置的应收账款的风险和报酬已经转移，符合金融资产终止确认的条件。
②甲公司在其合并财务报表中的会计处理：
第一，将乙公司确认的营业外收入100万元与丙公司应收账款100万元抵消。
第二，将丙公司在其个别报表中已计提的坏账准备予以抵消。
第三，按照乙公司拟处置的应收账款于处置当期期末未来现金流量的现值与其账面价值的差额确认坏账损失。
理由：乙公司将应收账款出售给丙公司，属于集团内部交易。从集团角度看，应收账款的风险和报酬并没有转移，因此，在合并财务报表中不应终止确认应收账款。
提问：该业务乙和丙分别是怎样做的分录

Answer 1

(1)借：制造费用—X车间 （水电费）900 贷：库存现金 900 （2）借：银行存款 200万 贷：长期借款 200万（3）借：材料采购买 30000 借：原材料 35100 应交税费—增值税（进）5100 贷：材料采购 35100 营业费用300 贷：应付帐款 35400 （4）借：应付帐款 35400 贷：应付票据—商业汇票 35400 （5）借：其他应收款——员工 5000 借：待处理财产损益 20000 ——保险公司12000 贷：原材料 20000 营业外支出 3000 贷：待处理财产损益 20000 （6）借：销售费用 15600 (7)借：产成品 28000 贷：库存现金 15600 贷：生产成本 28000 （8）借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费——增值税（销）1700 借：其他业务成本 买价 贷：原材料——丙 买价 目前在国内私募网站中私募排排网是比较好的|好买网比较倾向于公募基金|然后提供一站式高净值服务又有私募等等讯息的目前就只有金杉财富网了|希望答案对你有用哦。