小规模纳税人销售使用过的固定资产报表如何填
小规模纳税人销售使用过的固定资产报表如何填
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号）附件《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明第二条第（七）款规定，第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。
第（十六）款规定，第13栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。……
因此，小规模纳税人销售使用过的固定资产将不含销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，将不含税销售额与1%的乘积在第13栏“本期应纳税额减征额”中体现。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，如何计算缴纳
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以按3%的征收率计算增值税，并按2%优惠税率缴纳增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产开具普通发票
您所列举的“商品销售发票”、“加工修理类普通发票”同属于增值税普通发票，但是贵公司销售自己使用过的固定资产应当开具“商品销售发票”，如果贵公司只有“加工修理类普通发票”，建议您到主管国税机关申请办理领购“商品销售发票”手续，领购“商品销售发票”，领购的流程与资料要求，与您申请领购“加工修理类发票”相同。如果贵公司商品销售发票用量小，可以到主管国税机关办税服务大厅申请代开发票。
代开发票的流程和资料要求：
一、纳税人到主管国税机关办税服务大厅领取并填写《代开发票申请表》一份
二、纳税人应提供资料
1.需出示的资料
申请代开发票人的合法身份证件
2.需报送的资料
付款方(贵公司）对货物品名、单价、金额等出具的书面确认证明，或购销合同。
三、税务机关承诺时限
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当场办结。
四、税务机关采取“先缴税、后开发票”办法，普遍采用一窗式服务，即，一个视窗完成缴税、代开发票事项。应纳增值税额=开票金额÷（1+3%）×2% ，如果属于2009年1月1日后购买的自己使用过的固定资产，应纳增值税额=开票金额÷（1+3%）×3% 。
我司是小规模纳税人，销售使用过的固定资产如何计算缴纳增值税？
财税（2008）170号档案规定：
四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，怎么缴纳增值税
1、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%； 2、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税。 旧货是指二手交易物品，是别人使用过的你回收再卖，按3%计算销售额再减按2%征收。 自己使用过的其他物品按3%
《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定：
1、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
2、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
所以，增值税的计算方式为：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
小规模纳税人应交增值税＝[含税销售额/（1+3%）]*2% 。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的销售额和纳税额计算的例题
问：小规模纳税人销售自用小汽车一辆，价值30000元，如何交税。
答：小规模纳税人销售自用固定资产按2%征收增值税。
“价值30000元”不太明确，
如含税售价为30000的话，应纳增值税：
2%X30000/（1+3%）=582.52
如果不含税售价为30000的话，应纳增值税：
2%X30000=600
另按所交增值税额计算缴纳12%的增值税附加：
城市维护建设税7%
教育费附加 3%
地方教育费附加 2%
582.52X（1+12%）=655.78
或
600X（1+12%）=672
个人观点，仅供参考。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,收入20000元,应纳增值税额是多少?
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,收入20000元,应纳增值税额=20000/1.03*2%=388.35（元）
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产是否可以开增值税专用发票？
根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按4%征收率征收增值税。（ ）A、正确
国税函〔2009〕90号四、关于销售额和应纳税额
（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
与4%无关。所以这种说法是错误的。
