印花税如何计算?
营业账簿印花税算法为营业账簿印花税等于(实收资本加资本公积)乘万分之2.5。
现行印花税的比例税率分为以下五档:
1、财产保险合同、财产租赁合同、仓储合同、保管合同的税率为1‰;
2、购销(买卖)合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的税率为0.3‰;
3、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据和记载金额的账簿的税率为0.5‰;
4、借款合同的税率为0.05‰;
5、对股票买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据,只对转让方单边征收税率为1‰的证券交易印花税,对受让方则不征收。
印花税按照凭证的不同种类共设置了13个税目。包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照。
印花税的税率有两种形式,即定额税率和比例税率。对于权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿,适用定额税率,按件贴花,税额为5元每件。对于各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据以及营业账簿中记载金额的账簿,适用比例税率。
【法律依据】
《中华人民共和国印花税法》
第五条 印花税的计税依据如下:
(一)应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款;
(二)应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款;
(三)应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;
(四)证券交易的计税依据,为成交金额。第十一条 已缴纳印花税的营业账簿,以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的,按照增加部分计算应纳税额。
1. 股票交易印花税
股票交易印花税是按交易金额的0.1%计算的。例如,如果您以1万元的价格购买股票,则需要支付100元的印花税。
2. 证券投资基金交易印花税
证券投资基金交易印花税也是按交易金额的0.1%计算的。例如,如果您以1万元的价格购买证券投资基金,则需要支付100元的印花税。
3. 债券交易印花税
债券交易印花税是根据交易金额和债券类型来计算的。一般来说,国债和地方政府债券交易印花税为0,企业债券交易印花税为0.1%。例如,如果您以1万元的价格购买企业债券,则需要支付100元的印花税。
4. 不动产交易印花税
不动产交易印花税是根据不动产的实际交易价格来计算的。一般来说,购房的印花税率为1%至3%,具体税率根据不同地区政策有所不同。
需要注意的是,印花税是作为交易成本的一部分由买方承担的,因此在进行交易时需要将印花税计入到预算中。
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应纳税额=应税凭证计税金额或证券交易计税金额×适用税率
二、印花税税率
1. 税率1‰:租赁合同、仓储合同、保管合同、财产保险合同、证券交易
2. 税率0.5‰:土地使用权出让书据、土地使用权、房屋等建筑物、构筑物所有权转让书据和股权转让书据
3. 税率0.3‰:买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同和商标专用权、著作权 、专利权、专有技术、使用权转让书据
4. 税率0.25‰:营业账簿
5. 税率0.05‰:借款合同、融资租赁合同