Question

所得税计算题

某工业企业2004年1月注册成立，并于当月开始生产经营。企业所得税由国税机关管理，每季按照实际利润预缴企业所得税。2009年会计利润为1200万元，2009年部分生产经营资料如下：1．产品销售收入7 600万元，原材料销售收入280万元。2．期间费用1 200万元。其中业务招待费55万元、广告费和业务宣传费600万元、差旅费50万元。3．本企业管理部门领用自产产品一批，该批产品的成本为70万元，市场不含税价为100万元。4．通过国家规定的公益性社会团体向贫困地区捐款150万元。5．本年企业将自产产品发给职工作福利，产品的成本为14万元，市场不含税价为20万元。6．银行借款的利息支出60万元，借款期限为2008年7月1日——2010年6月30日，借款金额为1000万元，借款用于在建工程A，该工程本年尚未完工。向企业职工借款的利息支出4万元，借款期限为2009年1月1日——2010年12月31日，借款金额为50万元，用于补充流动资金的不足。7． 2009年8月用自产产品一批换入中央空调一套。双方交换的商品市场价都为585万元（含税）。换出的产品成本为350万元。中央空调准备用于在建工程A。该业务企业未进行账务处理。8．2008年11月购买某上市公司的股票，共支付500万元。2009年3月根据上市公司的分配方案，可以取得股息10万元，6月6日10万元股息到账。9．本年实际列支工资共计100万元，实际列支职工福利费29万元、职工工会经费3万元、职工教育经费1.5万元。2008年所得税汇算清缴时职工福利费调增4万元、职工工会经费调增1万元、职工教育经费调增3万元。10．2009年5月用自有资金购置节能节水专用设备并投入使用。取得专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。另支付运费2万元，安装调试费5万元。该企业会计处理执行企业会计制度，所有成本、费用的列支都有合法的凭证，需经税务机关审批的税前扣除项目、税收优惠已审批，需报税务机关备案的项目已备案。则该企业2009年度所得税汇算清缴应补缴的企业所得税。

Answer 1

企业所得税计算题解答如下：
1．产品销售收入7 600万元，原材料销售收入280万元。另外加以下第5、7项视同销售收入20万元、500万元（585/1.17），计算费用扣除依据的收入为8400万元（7600+280+20+500）。政策依据：根据《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
2．期间费用1 200万元。其中业务招待费55万元、广告费和业务宣传费600万元、差旅费50万元。业务招待费调增22万元（55*0.6<8400*0.005），广告费和业务宣传费600万元不调整（600<8400*0.15），差旅费不调整。政策依据：条例四十三、四十四条。
3．本企业管理部门领用自产产品一批，该批产品的成本为70万元，市场不含税价为100万元。根据现行税法规定，自用不调整。政策依据：条例二十五条。
4．通过国家规定的公益性社会团体向贫困地区捐款150万元。应当调增6万元（150-1200*0.12）。政策依据：条例五十三条。
5．本年企业将自产产品发给职工作福利，产品的成本为14万元，市场不含税价为20万元。视同销售，调增6万元。政策依据：条例二十五条。
6．银行借款的利息支出60万元，借款期限为2008年7月1日——2010年6月30日，借款金额为1000万元，借款用于在建工程A，该工程本年尚未完工。向企业职工借款的利息支出4万元，借款期限为2009年1月1日——2010年12月31日，借款金额为50万元，用于补充流动资金的不足。企业执行的企业会计制度，非专门借款未予资本化，按税法规定应调增60万元，另个人利息超银行同期同类利率，应调增1万元（4-50*（60/1000））。政策依据：条例三十七条。
7． 2009年8月用自产产品一批换入中央空调一套。双方交换的商品市场价都为585万元（含税）。换出的产品成本为350万元。中央空调准备用于在建工程A。该业务企业未进行账务处理。未作账务处理，就是未进行资产折旧，应视同销售，调增150万元，中央空调未启用，不需扣减折旧。政策依据：条例二十五条。
8．2008年11月购买某上市公司的股票，共支付500万元。2009年3月根据上市公司的分配方案，可以取得股息10万元，6月6日10万元股息到账。此项收入为免税收入，调减10万元。政策依据：税法二十六条。
9．本年实际列支工资共计100万元，实际列支职工福利费29万元、职工工会经费3万元、职工教育经费1.5万元。2008年所得税汇算清缴时职工福利费调增4万元、职工工会经费调增1万元、职工教育经费调增3万元。调增福利费15万元（29-100*0.14）,职工工会经费1万元（3-100*0.02），调减结转扣除2008年职工教育经费1万元（100*2.5%-1.5）。政策依据：条例四十、四十一、四十二条。
10．2009年5月用自有资金购置节能节水专用设备并投入使用。取得专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。另支付运费2万元，安装调试费5万元。由于企业取得的是专用发发票，可见该企业是增值税一般纳税人，所以根据规定增值税进项税额可以抵扣，因而可以扣除税额2万元（20*10%）。政策依据：税法三十四条、《关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）。
根据以上2009年计税所得额为1450万元（1200+22+6+6+60+1+150—10+15+1—1），应纳税额为360.5万元（1450*25%-2）。汇算清缴应补缴60.5万元（360.5-1200*25%）。

Answer 2

我还是选一个比较容易回答的问题去做，你这个要完整解答出来，我估计会要做2个小时，因为很久没翻过所得税的书了

Answer 3

（1）多提折旧1500*2/10-1500/10=150
（3）1250*150%-（1250-750）=1375
应纳税所得额=3000+150+500-1375+250+75=2600
应纳所得税额=2600*25%=650

Answer 4

真有闲功夫，谁会在这里给你做那么长的题？