Question

请教一个计税基础和账面价值的问题

甲公司因产品质量担保确认了预计负债，年初余额为5万元，当年新提了3万元，支付了产品质量担保费用2.5万元。
答案： （年初）账面价值 计税基础 （年末）账面价值 计税基础
预计负债 5 0 5.5 0

我认为：税法规定，企业预提预计负债时，不可以税前扣除，只有在预计负债实际发生时才可以扣除，题目中：“支付了产品质量担保费用2.5万元”。即预计负债已经实际发生了，税法规定可以扣除，我认为“计税基础”应该是2.5万元，账面价值应该是5.5万元，不知道我的观点是否正确呢？请高手赐教！
谢谢~

Answer 1

账面价值5.5万元没有问题，但计税基础是0，答案是对的。
你最好不要这样理解，因为计算递延所得税时，负债的计税基础要么与账面价值相等，要么就等于0，不可能出现第三种情况。
分步来说是这样的：
年初确认递延所得税资产1.25万元；
计提3万元后，再确认递延所得税资产0.75万元；
支付产品质量保证费用时，
借：预计负债 2.5 借：所得税费用 0.625
贷：银行存款 2.5 贷：递延所得税资产 0.625
年末的递延所得税资产也就是1.375万元。
上述算法，一步计算就是（5+3-2.5）*0.25=1.375，与答案一致。

Answer 2

你说的有道理，我也认为你说的那样才是正确，就是不知道它题目为什么会这样反映。