Question

会计专题 求解答

计算分析题
1、甲公司2009年发生如下经济业务：（1）2009年1月15日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税销项税额为17000元，款项尚未收到。2009年3月10日，乙公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司支付30000元现金，余额用一台设备立即偿还，并于当日办理了相关债务解除手续。该设备账面原价为100000元，已提折旧20000元，已提减值准备5000元，公允价值为70000元。甲公司已对该应收账款计提了7000元的坏账准备。
（2）2009年1月20日，甲公司销售一批库存商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000元，增值税销项税额为68000元，款项尚未收到。2009年7月10日，丙公司与甲公司协商进行债务重组并办理了相关债务解除手续，重组协议如下：丙公司支付现金168000元；以一台机器设备偿还余额的一部分，另一部分转资本；机器的公允价值为180000元；甲公司获得丙公司5%的股权作为长期投资，公允价值为90000元；债务重组交易没有发生任何相关税费，甲公司对该项应收账款已计提坏账准备40000元。
3）2009年5月20日，甲公司销售一批库存商品给丁公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，增值税销项税为51000元，款项尚未收到。2009年8月10日，丁公司与甲公司协商进行债务重组，重组协议如下：减免账款51000元；扣除减免后的余额，以一台设备和债务转为资本偿还60%，40%延至2009年12月31日偿还。假设机器的公允价值为60000元，甲公司获得丁公司5%的股权作为长期股权投资，公允价值为100000元；债务重组交易没有发生任何相关税费。
（4）甲公司将向D公司销售商品收到的带息的商业承兑汇票转入应收账款20.6万元（面值20万元，利息0.6万元）。转入应收账款后，甲公司对上述应收账款计提坏账准备2万元。2009年9月5日，甲公司与D公司达成协议，甲公司同意D公司一个月后用现金19万元抵偿上述全部账款并于当日办理了相关债务解除手续

要求：编制甲公司上述与债务重组有关的会计分录。

解答好的加分

Answer 1

　　（1）
　　借：银行存款 30000
　　固定资产 70000
　　坏账准备 7000
　　营业外支出-债务重组损失 10000
　　贷：应收账款-乙公司 117000
　　（2）
　　债务重组前，应收账款账面余额468000元，计提坏账准备40000元，账面价值=468000-40000=428000元，丙公司抵债资产公允价值=168000+180000+90000=438000元，428000-438000=-10000，冲减当期资产减值损失10000元
　　借：银行存款 168000
　　固定资产 180000
　　长期股权投资-丙公司 90000
　　坏账准备 40000
　　贷：应收账款-丙公司 468000
　　资产减值损失 10000
　　（3）
　　应收账款价值351000元，减免51000元后，价值300000元，40%部分价值120000元，
　　借：固定资产 60000
　　长期股权投资-丁公司 100000
　　应收账款-债务重组 120000
　　营业外支出-债务重组损失 71000
　　贷：应收账款-丁公司 351000
　　（4）债务重组前，应收账款账面余额20.6万元，计提坏账准备2万元，账面价值=20.6-2=18.6万元，D公司抵偿19万元，18.6-19=-0.4万元，冲减当期资产减值损失0.4万元
　　借：应收账款-债务重组 19万
　　坏账准备 2万
　　贷：应收账款-D公司 20.6万
　　资产减值损失 0.4万
　　1个月后收到19万元现金
　　借：银行存款 19万
　　贷：应收账款-债务重组 19万