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中级会计实务计算题
某企业2月发生下列相关业务:要求编制会计分录并列示业务(4)的计算过程。(1)购入材料一批,价款300000元,增值税51000元,以银行存款支付,企业采用计划成本法核算...
某企业2月发生下列相关业务:要求编制会计分录并列示业务(4)的计算过程。
(1)购入材料一批,价款300000元,增值税51000元,以银行存款支付,企业采用计划成本法核算,该材料计划成本320000元,已验收入库
(2)将账面原值80000元,累计摊销260000元的专利权出售,收到价款660000元存入银行,适用的营业税率为5%
(3)销售应税消费品一批,价款600000元,增值税102000元,收到货款并存入银行,消费税适用税率为10%,该批商品的成本是500000元;
(4)月末计提城市维护建设税和教育费附加,适用的税率和费率分别为7%和3%。并做会计处理。 展开
(1)购入材料一批,价款300000元,增值税51000元,以银行存款支付,企业采用计划成本法核算,该材料计划成本320000元,已验收入库
(2)将账面原值80000元,累计摊销260000元的专利权出售,收到价款660000元存入银行,适用的营业税率为5%
(3)销售应税消费品一批,价款600000元,增值税102000元,收到货款并存入银行,消费税适用税率为10%,该批商品的成本是500000元;
(4)月末计提城市维护建设税和教育费附加,适用的税率和费率分别为7%和3%。并做会计处理。 展开
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1、购进时
借:材料采购 300000
应交税费-应交增值税-进项税额 51000
贷:银行存款 351000
结转采购成本时
借:原材料 320000
贷:材料采购 300000
材料成本差异-20000
2、借:累计摊销-无形资产摊销售 260000
银行存款 660000
贷:无形资产-专利权 800000
营业外收入-处理无形资产 120000
借:营业外支出-处理无形资产 33000
贷:应交税费-应交营业税 33000
3、借:银行存款 702000
贷:主营业务收入 600000
应交税费-应交增值税-销项税额 102000
借:营业税金及附加 60000
贷:应交税费-应交消费税 60000
借:主营业务成本 500000
贷:库存商品- xxx 500000
4、借:营业税金及附加 14400
贷:应交税费-应交城建税-10080
其他应交款-教育费附加-4320
城建税=(33000+102000-51000+60000)x0.07=10080
教育费附加=(33000+102000-51000+60000)x0.03=4320
借:材料采购 300000
应交税费-应交增值税-进项税额 51000
贷:银行存款 351000
结转采购成本时
借:原材料 320000
贷:材料采购 300000
材料成本差异-20000
2、借:累计摊销-无形资产摊销售 260000
银行存款 660000
贷:无形资产-专利权 800000
营业外收入-处理无形资产 120000
借:营业外支出-处理无形资产 33000
贷:应交税费-应交营业税 33000
3、借:银行存款 702000
贷:主营业务收入 600000
应交税费-应交增值税-销项税额 102000
借:营业税金及附加 60000
贷:应交税费-应交消费税 60000
借:主营业务成本 500000
贷:库存商品- xxx 500000
4、借:营业税金及附加 14400
贷:应交税费-应交城建税-10080
其他应交款-教育费附加-4320
城建税=(33000+102000-51000+60000)x0.07=10080
教育费附加=(33000+102000-51000+60000)x0.03=4320
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