Question

中级会计实务计算题

某企业2月发生下列相关业务：要求编制会计分录并列示业务（4）的计算过程。
（1）购入材料一批，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本320000元，已验收入库
（2）将账面原值80000元，累计摊销260000元的专利权出售，收到价款660000元存入银行，适用的营业税率为5%
（3）销售应税消费品一批，价款600000元，增值税102000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是500000元；
（4）月末计提城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。并做会计处理。

Answer 1

1、购进时
借：材料采购 300000
应交税费-应交增值税-进项税额 51000
贷：银行存款 351000
结转采购成本时
借：原材料 320000
贷：材料采购 300000
材料成本差异-20000
2、借：累计摊销-无形资产摊销售 260000
银行存款 660000
贷：无形资产-专利权 800000
营业外收入-处理无形资产 120000
借：营业外支出-处理无形资产 33000
贷：应交税费-应交营业税 33000
3、借：银行存款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费-应交增值税-销项税额 102000
借：营业税金及附加 60000
贷：应交税费-应交消费税 60000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品- xxx 500000
4、借：营业税金及附加 14400
贷：应交税费-应交城建税-10080
其他应交款-教育费附加-4320
城建税=（33000+102000-51000+60000）x0.07=10080
教育费附加=（33000+102000-51000+60000）x0.03=4320