Question

一道税务会计的题求解题的详细步骤

某商场为一般纳税人企业，09年3月发生以下赊销业务
1 购入服装两批，均取得增值税专用发票货款分别为20万和36万元，进项税额分别为3.4万和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批36万当月已付清。另外先后购进这两批货分别已支付两笔运费0.26万和4万元，并取得承运单位开具的普通发票
2 批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式进行结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回
3 零售各种服装，取得不含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服饰作为礼品赠送给顾客
4 采取依旧换新的方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付给顾客每台旧电脑收购款500元
试计算该商场09年3月应缴的增值税

Answer 1

事项（1）
皆为可扣除进项税额
进项税额=3.4+6.12+（0.26+4）*7%=9.82（万元）
事项（2）
采用委托银行收款方式进行结算，货已发出并办妥托收手续，需要计算销项税
销项税额=18*17%=3.06（万元）
事项（3）
赠送的礼品需要按照销售价计算销项税
销项税额=38*17%+1.78/1.17*17%=6.72（万元）
事项（4）
收购款不得减少销项
销项税额=20*6500/1.17*17%/10000=1.89（万元）
09年3月销项税额=3.06+6.72+1.89=11.67（万元）
09年3月进项税额=9.82（万元）
09年3月应缴的增值税=11.67-9.82=1.85（万元）

Answer 2

09年3月销项税额=18*17%+38*17%+1.78/1.17*17%+20*6500/1.17*17%/10000=3.06+6.72+1.89=11.67（万元）
09年3月进项税额=3.4+6.12+（0.26+4）*7%=9.82（万元）
09年3月应缴的增值税=11.67-9.82=1.85（万元）