Question

税法高手帮我解答

从1996年百盛和SOGO引入购物返券的销售方式获得成功开始，各种促销方式逐渐在整个商业行业铺开，已经成为商家的基本经营策略。那么，从税收角度来看，各种促销方式是否存在差异呢？
我们假设单位货物的零售价格为100元（含税），成本60元（含税）。现在商场分别采用四种方式促销：
（1）直接打7折；
（2）满100元送价值30元的商品（成本18元）；
（3）满100元返还现金30元；
（4）满100元送价值30元的购物券。
请对以上四种促销方式进行分析评述。
（提示：从增值税、企业所得税及净利润等方面考虑。）

Answer 1

　　一般纳税人增值税是凭票抵扣，所以要看票上开具的金额，假设把题目的元改成万元，开具专用发票
　　（1）直接打7折；
　　换算成不含增值税价：
　　销售收入= 100×0.7/1.17 成本=60/1.17
　　应交增值税=100×0.7/1.17×0.17-60/1.17×0.17
　　应交企业所得税=（100×0.7/1.17-60/1.17）×25%
　　此业务增加会计净利润=营业收入-营业成本-所得税费用=（100×0.7/1.17-60/1.17）×75%

　　（2）满100万元送价值30万元的商品（成本18万元）；（假设18万元含税）
　　应交增值税=（100/1.17×0.17-60/1.17×0.17）+（30/1.17×0.17-18/1.17×0.17）
　　应交企业所得税=[100/1.17-（60+18）/1.17]×25%
　　此业务增加会计净利润=营业收入-营业成本-所得税费用=[100/1.17-（60+18）/1.17]×75%

　　（3）满100万元返还现金30万元；
　　1.返30万元，在发票上没有体现，即发票上开具100万元
　　应交增值税=100/1.17×0.17-60/1.17×0.17
　　应交企业所得税=[100/1.17-60/1.17-30]×25%
　　此业务增加会计净利润=营业收入-营业成本-销售费用-所得税费用=[100/1.17-60/1.17-30]×75%
　　2.返30万元，在商业发票上体现，即普通发票上开具70万元
　　应交增值税=70/1.17×0.17-60/1.17×0.17
　　应交企业所得税=[70/1.17-60/1.17]×25%
　　此业务增加会计净利润=营业收入-营业成本-所得税费用=[70/1.17-60/1.17]×75%

　　（4）满100万元送价值30万元的购物券。
　　应交增值税=100/1.17×0.17-60/1.17×0.17
　　1.30万元购物券在当年消费
　　应交企业所得税=[100/1.17-60/1.17-30]×25%
　　此业务增加会计净利润=营业收入-营业成本-销售费用-所得税费用=[100/1.17-60/1.17-30]×75%
　　2.30万元购物券未使用
　　应交企业所得税=[100/1.17-60/1.17]×25%
　　此业务增加会计净利润=营业收入-营业成本-销售费用-所得税费用=[100/1.17-60/1.17]×75%