Question

希望能帮我解答下 高级会计的2道题目··

大华公司某年1月初“银行存款-美元户”账户的账面金额为USD80000/RMB640000,"应付（外汇）账款-A公司“账面的账面余额为USD40000/RMB32----，本月末市场汇率为USD1：RMB8.4，本月出口产品共计收入USD60000，货款未收到，当日市场汇率为USD1：RMB8.2。本月向银行购汇USD40000，支付RMB332000元，当日市场汇率为USD1：RMB8.1。要求：计算大华公司1月份汇兑损益数。

乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2004年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计按年限平均法提计折旧，税法允许按年数总和法提计折旧。假定税法规定的使用年限以及净产值与会计规定相同，各年末对该项固定资产均未提计减值准备，各年利润总额为800万元，无其他纳税整理事项。要求：根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。

Answer 1

　　1、 银行存款-美元户 应付（外汇）账款 应收（外汇）账款
　　（1）月初 80000/640000 40000/320000
　　（2）本月出口产品 60000/492000
　　(3) 本月向银行购汇 40000/324000
　　(4) 月末 120000/1008000 40000/336000 60000/504000
　　交易发生的汇兑损益： 324000-332000=-8000元
　　资产负债表日汇兑损益：1008000-（640000+324000）+504000-492000+320000-336000
　　=44000+12000-16000=40000元
　　所以大华公司1月份汇兑损益数为40000-8000=32000元
　　2、第一年：会计折旧：300*1/5=60万元 账面价值=300*4/5=240万元
　　税法折旧：300*5/15=100万元 账面价值=300*10/15=200万元
　　应该确认递延所得税负债40*25%=10万元
　　借：所得税费用 10万元
　　贷：递延所得税负债 10万元
　　第二年：会计折旧：300*1/5=60万元 账面价值=300*3/5=180万元
　　税法折旧：300*4/15=80万元 账面价值=300*6/15=120万元
　　递延所得税负债年末数应为60*25%=15万元 ，应该确认递延所得税负债15-10=5万元
　　借：所得税费用 5万元
　　贷：递延所得税负债 5万元
　　第三年：会计折旧：300*1/5=60万元 账面价值=300*2/5=120万元
　　税法折旧：300*3/15=60万元 账面价值=300*3/15=60万元
　　递延所得税负债年末数应为60*25%=15万元 ，无需确认递延所得税
　　第四年：会计折旧：300*1/5=60万元 账面价值=300*1/5=60万元
　　税法折旧：300*2/15=40万元 账面价值=300*1/15=20万元
　　递延所得税负债年末数应为40*25%=10万元 ，应该转回递延所得税负债15-10=5万元
　　借：递延所得税负债 5万元
　　贷：所得税费用 5万元
　　第五年：会计折旧：300*1/5=60万元 账面价值=300*0/5=0万元
　　税法折旧：300*1/15=20万元 账面价值=300*0/15=0万元
　　递延所得税负债年末数应为0*25%=0万元 ，应该转回递延所得税负债10-0=10万元
　　借：递延所得税负债 10万元
　　贷：所得税费用 10万元
　　从中能看出会计处理与税法之间的时间差异

Answer 2

大华公司某年1月初“银行存款-美元户”账户的账面金额为USD80000/RMB640000,"应付（外汇）账款-A公司“账面的账面余额为USD40000/RMB32----，本月末市场汇率为USD1：RMB8.4，本月出口产品共计收入USD60000，货款未收到，当日市场汇率为USD1：RMB8.2。本月向银行购汇USD40000，支付RMB332000元，当日市场汇率为USD1：RMB8.1。要求：计算大华公司1月份汇兑损益数。
答：调整汇兑损益前：
银行存款美元户账面余额：USD80 000+40 000=USD120 000
本期汇兑收益：120 000*8.4-640 000-40 000*8.1-(332 000-40 000*8.1)=36 000
应付（外汇）账款-A公司：USD40 000
本期汇兑损失：40 000*8.4-320 000=16 000
应收（外汇）账款： USD60 000
本期汇兑收益：60 000*8.4-60 000*8.2=12 000
1月份汇兑损益数：36 000-16 000+12 000=32 000，为汇兑收益（含购汇时产生的汇兑损失332 000-40 000*8.1=8 000元）

乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2004年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计按年限平均法提计折旧，税法允许按年数总和法提计折旧。假定税法规定的使用年限以及净产值与会计规定相同，各年末对该项固定资产均未提计减值准备，各年利润总额为800万元，无其他纳税整理事项。要求：根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。
答：
2004年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*5/15=100万元；（100-60）*25%=10万元，确认递延所得税负债10万元：
借：所得税费用——递延所得税 10万元
贷：递延所得税负债 10万元
2005年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*4/15=80万元；（80-60）*25%=5万元，确认递延所得税负债5万元：
借：所得税费用——递延所得税 5万元
贷：递延所得税负债 5万元
2006年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*3/15=60万元；（60-60）*25%=0万元
不确认递延所得税资产或负债。
2007年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*2/15=40万元；（40-60）*25%=-5万元，转回递延所得税负债5万元：
借：递延所得税负债 5万元
贷：所得税费用——递延所得税 5万元
2008年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*1/15=20万元；（20-60）*25%=-10万元，转回递延所得税负债10万元：
借：递延所得税负债 10万元
贷：所得税费用——递延所得税 10万元