Question

税法中一般纳税人增值税计算问题。

1.某棉布生产商属一般纳税人2006年3月发生以下购销业务：

（1）从棉花经销商手中购入棉花，取得的增值税专用发票上注明价款110000元；委托某加工厂加工成棉纱，取得的专用发票上注明支付加工费25000元。

（2）从小规模纳税人手中收购棉花，货款支付凭证上注明价款100000元，支付运费10000元；在运输途中被盗，后经核查，被盗棉花价值20000万元（含计入成本的运费1500元）。棉花运回验收入库后，当月全部销售给某棉纱生产商，取得货款（不含税）120000元。

（3）当月生产棉布10万米，销售5万米，不含税单价10元/米；支付运费5000元。

（4）将自产的棉布3万米用于继续生产加工高档棉布，1万米用于自己开办的招待所。

要求：

计算棉布生产商当月应缴纳的增值税。（以上所有进项税专用发票均已认证并按规定申报抵扣。）

Answer 1

1）货物进项110000*13%=14300
加工进项25000/1.17*17%=3632.48
2）货物进项100000*13%=13000
运费进项10000*7%=700
货物进项转出20000*13%=2600
运费进项转出1500/（1-7%）*7%=112.9
货物销项120000*13%=15600
3）产品销项5*10*17%=85000
运费进项5000*7%=350
4）产品自用销项1*10*17%=17000
应纳增值税：15600+85000+17000-14300-3632.48-13000-700+2600+112.9-350=23530.42
说明：
1.开具增值税发票的，只要不注明是价税合计则为不含税金额
2.农产品未经实质加工，税率仍为初级农产品税率（所以从经销商、小规模等收购的税率为13%，销售给棉纱厂的也是原棉，税率为13%
3.“从小规模纳税人手里购进农产品”这一项特殊规定，是凭取得的普通发票注明价款计算抵扣的，在这里普通发票并不是抵扣凭证，只是票面总金额是计算抵扣的依据。

Answer 2

(1)购入棉花可抵扣进项税为：110000/（1+17%）*17%=15982.91元
加工费可抵扣进项税额为：25000/（1+17%）*17%=3632.49元
(2) 小规模纳税人购进棉花，未取得增值税专用发票，不能抵扣。
运费可抵扣税金10000*7%-1500/（1-7%）*7%=700-112.90=587.10元
销售棉花销项税为120000*17%=20400元
（3）销售棉布销项税为50000*10*17%=85000元
运费可抵扣进项税为5000*7%=350元
(4)自产棉布用于招待所用，视同销售，销项税为10000*10*17%=17000元
棉布生产商当月应缴纳增值税为20400+85000+17000-15982.91-3632.49-587.10-350=102197.50元。