Question

税法相关习题

Answer 1

　　填空题

　　1. 按照税法规定，长期股权投资以历史成本为计税基础，历史成本是指企业取得该项资产时（）的支出。
　　2.投资资产按照以下方法确定计税成本：通过支付现金方式取得的投资资产，以（）为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（）和支付的相关税费为成本。
　　3.按会计制度规定，长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。投资企业对子公司的长期股权投资适用于成本法核算，编制合并财务报表时按照（）进行调整；对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资适用于（）核算；对共同控制的合营企业、重大影响的联营企业适用于（）。
　　4.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益（）的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整（）。
　　5.除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的（）作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的（）作为初始投资成本。

　　二、判断题

　　1. 会计制度规定，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。（）
　　2. 会计制度规定，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。（）
　　3. 税法规定，股息、红利等权益性投资收益，按照投资方实际收到股息红利收入决定时间确认收入的实现。
　　4. 利润分配包括现金股利和股票股利分配方式。被投资方分配的股票股利，或用留存收益转增资本，税法上视同先分配，再投资处理，增加长期股权投资计税基础。（）
　　5. 税法规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本和应分配的税后利润准予扣除。（）
　　6.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中分得的部分，应当确认为股息所得。剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。（）
　　7.税法规定，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（）
　　8.居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（）
　　9.会计制度规定，采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。（）
　　10.采用权益法时，投资企业应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额，调整投资的账面价值，并确认为当期投资损益。投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少投资的账面价值。（）

　　三、简答题

　　1.长期股权投资依据对被投资单位产生的影响，分为哪四种类型？
　　2.按照税法规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本时，税收上如何处理？

　　四、计算题

　　1.甲企业取得乙企业30%股权，支付价款6000万元。被投资单位可辩认净资产公允价值为15000万元。分析：会计账务处理及长期股权投资计税基础。

　　2.甲企业取得乙企业30%股权，支付价款6000万元。被投资单位可辩认净资产公允价值为24000万元。分析

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　　《长期股权投资所得（损失）明细表》练习题及答案

　　一、填空题
　　1. （实际发生）
　　2.（购买价款）（公允价值）
　　3.（权益法）（成本法）（权益法）
　　4.（账面价值）（留存收益）
　　5.（购买价款）（公允价值）

　　二、判断题
　　1.（√）2. （√）3. （×）4. （√）5. （×）6.（√）7.（√）8.（×） 9.（√）10.（√）

　　三、简答题
　　1.答案：（1）控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 被投资单位为本企业的子公司
　　（2）共同控制，是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。 被投资单位为本企业的合营企业
　　（3）重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。 被投资单位为本企业的联营企业
　　（4）无控制、无共同控制且无重大影响。且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资。
　　2.答案：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　四、计算题
　　1.答案：会计账务处理：
　　借：长期股权投资 — 投资成本 6000 （15000*30%）
　　贷：银行存款 6000
　　长期股权投资计税基础为6000万元。
　　2.答案：会计账务处理：
　　借：长期股权投资 — 投资成本 7200 （24000*30%）
　　贷：银行存款 6000
　　营业外收入 1200 （税收调减）
　　税收规定：对初始投资成本计量时，计入营业外收入的金额不予承认。对长期股权投资计税基础为6000万元。