Question

某员工年末取得年终一次性奖金14400元，且该月工资为2900元，计算该员工当月应缴纳的个人所得税。

Answer 1

　　纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
　　（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
　　（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
　　全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元）
　　全月应纳税额不超过1500元 3% 0
　　所以其应缴纳的税额
　　速算扣除数=14400除12=1200
　　={14 400-（3500-2900）}*3%=414

追问

为什么要用3500减呢，税率不是从2000-5000是15%吗？那会计分录怎么写呢？

Answer 2

14000/12=1200元
1200+2900=4100元
4100-3500=600元 这就是要纳税的部分。
600*3%=18元。

Answer 3

1、[14400-（3500-2900）]除以12=13800除以12=1150元 因为不超过1500，因此税率为3%，无速算扣除额
2、[14400-(3500-2900)]×3%=414元

该员工当月应缴纳的个人所得税414元

补充：
用3500减，是因为应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。而3500就是费用扣除额！