Question

会计坏账准备综合题

D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2007年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2008年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2009年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
要求：

（1）计算2008年末、2009年末应补提或冲减的坏账准备金额；

（2）对2008、2009年的上述相关业务编制会计分录。

Answer 1

（1）计算2008年末、2009年末应补提或冲减的坏账准备金额
1、2008年末坏账准备余额应为120*3%=3.6万元
2008年末坏账准备实际余额2.4-1.25=1.15万元
所以2008年末坏应补提账准备3.6-1.15=2.45万元
2、2009年末坏账准备余额应为100*5%=5万元
2008年末坏账准备实际余额3.6+0.3=3.9万元
所以2008年末坏应补提账准备5-3.9=1.1万元
（2）对2008、2009年的上述相关业务编制会计分录
1、2008年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理
借：坏账准备 1.25
贷：应收账款 1.25
2008年年末
借：资产减值损失 2.45
贷：坏账准备 2.45
2、2009年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元
借：应收账款 0.3
贷：坏账准备 0.3
借：银行存款 0.3
贷：应收账款 0.3
2009年年末
借：资产减值损失 1.1
贷：坏账准备 1.1

Answer 2

（1）2008年末应计提的坏账准备1200000*3%-24000+12500=24500
2009年末应计提的坏账准备1000000*5%-36000-3000=11000
（2）2008年10月
借：坏账准备 12500
贷：应收账款 12500
2008年末
借：资产减值准备—计提的坏账准备 24500
贷：坏账准备 24500
2009年6月
借：应收账款 3000
贷：坏账准备 3000
借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000
2009年末
借：资产减值准备—计提的坏账准备 11000
贷：坏账准备 11000

Answer 3

1、2007年末坏账准备贷方余额：24000元
2、2008年10月确认坏账12500元：
（1）借：坏账准备---12500
贷：应收账款---某某单位---12500
经确认坏账后，坏账准备贷方余额：24000-12500=11500元
（2）计提2008年末坏账准备，当期应计提数1200000*3%=36000元，大于本科目的贷方余额11500元，所以本期按其差额计提（36000-11500=24500）：
借：管理费用--坏账准备---24500
贷：坏账准备----24500
3、2009年9月收回已作坏账金额：3000元：
（1） 借：应收账款---某某单位----3000
贷：坏账准备---3000
借：银行存款---3000
贷：应收账款---某某单位---3000
（2）收回3000元后，坏账准备余额：36000+3000=39000元
（3）计提2009年末坏账准备，当期应计提数：1000000*5%=50000元大于坏账准备科目的贷方余额39000元，可以按差额补提坏账准备11000元（50000-39000=11000）：
借：管理费用---坏账准备---11000
贷：坏账准备---11000
综上，2008年末应补提坏账准备为24500元，2009年补提坏账准备为9000元。有关分录见。