Question

会员卡送积分会计分录怎么做

Answer 1

A顾客在促销期间，购买了售价30186元（含税）的一批家用电器，并办理了积分卡，超市奖励A顾客积分1000分。该批家用电器适用增值税税率17%，进货成本为18000元。

该超市的会计处理如下：

1.积分价值

　　A顾客共获得积分1000分，其价值为5000（1000×5）元。

2.超市应确认的销售收入（销售收入全额计算销项税额）

　　销售收入＝30186÷1.17－5000＝25800－5000＝20800（元）。

3.奖励积分会计分录

　　借：库存现金 30186

　　 贷：主营业务收入 20800

　　 递延收益 5000

　　 应交税费——应交增值税（销项税额）4386。

4.结转商品销售成本的会计分录

　　借：主营业务成本 18000

　　 贷：库存商品 18000。

　　（二）积分兑换商品

　　假定A顾客在积分兑换期内（2012年12月）在本超市选购一件零售价为5967元（含税）的皮衣，要求以积分卡上积分1000分抵付价款，并补付差价。该皮衣进货成本为3800元，适用增值税税率为17%。经超市确认，A顾客满足兑换条件，同意A顾客以积分抵付形式购买皮衣。

　以积分兑换商品的会计处理如下：

1.超市应确认的销售收入（销售收入全额计算销项税额）

　　销售收入＝5967÷1.17＝5100（元），销项税额＝5967÷1.17×0.17＝867（元）。

2.积分抵付价款及应补差价

　　按照积分规则可抵付价款＝1000×5＝5000（元），A顾客应补差价967（元）。

3.积分兑换商品的会计分录

　　借：库存现金 967

　　 递延收益 5000

　　 贷：主营业务收入 5100

　　 应交税费——应交增值税（销项税额）867。

　　4.结转商品销售成本的会计分录

　　借：主营业务成本 3800

　　 贷：库存商品 3800。

　　（三）积分逾期失效

　　需要注意的是，逾期失效的积分由于在奖励积分环节已按全额计算了销项税额，所以在积分逾期失效结转计入当期损益时，不需要计算销项税额，将失效时“递延收益”科目的余额，全额确认为当期收入缴纳企业所得税。

　　假如上例中A顾客积分逾期作废，则会计分录为：

　　借：递延收益 5000

　　 贷：营业外收入 5000。

Answer 2

借、预收账款——会员卡积分
贷、其他应收款——会员卡积分