Question

求2011秋中级财务会计(一)在线作业 03任务

一、单项业务题（共 1 道试题，共 40 分。）

1.
编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下

1．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）

2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。（5分）

3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）

4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）

5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。（5分）

6.持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。（5分）
二、综合题（共 2 道试题，共 60 分。）

1.
20×8年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）

要求：编制甲公司20×8年初购买债券、20×8年末确认实际利息收入的会计分录。

Answer 1

1、借：交易性金融资产_A公司-成本50000*16
投资收益4000
贷：银行存款
2、借：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益8000
贷：交易性金融资产-A公司-公允价值变动8000
3、借：银行存款44800
交易性金融资产-公允价值变动8000
贷：交易性金融资产-成本30000
投资收益-交易性金融资产22600
投资收益200
同时结转借：投资收益-交易性金融资产8000
贷：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益8000
4、借：持有至到期投资-成本60
持有至到期投资-利息调整2
贷：银行存款62
5、借：可供出售金融资产-公允价值变动50000
贷：资本公积-其他资本公积50000

Answer 2

基本正确，如果有不足的地方请帮我指出改正\(^o^)/~

一、
1、（1）借：材料采购 10 000
应缴税费—应交增值税（进项税额) 1 700
贷：银借存款 11 700

（2)借：资产减值损失 30 000
贷：存货跌价准备 30 000

(3）借：原材料 10 000
贷：材料采购 10 000

（4）借：生产成本 50 000
贷：原材料 50 000

（5）借：待处理财产损益 2 340
贷：原材料 2 000
应缴税费—应交增值税（进项税额转出） 340

2、(1)借:原材料 200 000
贷：材料采购 180 000
材料成本差异 20 000

（2）借：生产成本 35 000
制造费用 10 000
管理费用 5 000
贷：材料成本差异—原材料 50 000

3、（1）借；材料采购 10 000
应缴税费—应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付票据 11 700

（2）借:库存商品 11 700
贷：材料采购 11 700

二、1、（1）本月应交销项税=980 000*17%=166 600
已销商品进销差价=980 000*（448 000/620 000+980 000)=274 400

(2)借：银行存款 50 000
贷：主营业务收入 42 735
应交税费—应交增值税（销项税额） 7 265

（3）借：主营业务成本 625 600
商品进销差价 274 400
贷：库存商品 980 000

借：应交税费—应交税费（销项税额） 166 600
贷：应交税费—应交增值税（未交税额） 166 600

2、（1）加权平均法：

加权平均单位成本=（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120）/(3 000+4 100+6 000+4 500+1 800) = 3.17
销售成本=（2 500+5 500+7 000）= 47 550

期末结存=（3 000+4 100+6 000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000）*3.17=13 948

（2）先进先出法：

销售成本=(8 700*2 500/3000)+(8 700*500/3000+12 710+900*3.20)+(5 100*3.20+1 900*3.30) = 43 580

期末结存=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)-43 580 = 18 000

3、1、（1）借：原材料 40 400
贷：材料采购 38 800
材料成本差异 1 600

(2) 借;材料采购 85 400
应缴税费—应交增值税（进项税额） 14 518
贷：银行存款 99 918

（3）借：原材料—甲材料 79 600
材料成本差异 5 800
贷：材料采购 85 400

（4）借：生产成本 110 000
贷：原材料—甲材料 110 000

2、成本差异率=（5 800-700 -1 600）/(40 400+80 000+20 000)=2.5%
3、发出甲材料应负担成本差异=110 000*2.5%=2750
借：生产成本 2 750
贷：材料成本差异 2 750
4、期末甲材料实际成本=（40 400+80 000+20 000-110 000）+(40 400+80 000+20 000-110 000)*2.5%= 31 160

4、2004年，借：资产减值损失 3 000
贷：存货跌价准备 3 000

2005年，借：资产减值损失 4 000
贷：存货跌价准备 4 000

2006年，借：存货跌价准备 4 500
贷：资产减值损失 4 500

2007年， 借：存货跌价准备 2 500
贷：资产减值损失 2 500

Answer 3

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