Question

中级财务会计计算题,求答案~

1.A公司自行建造厂房一座，准备用来建造厂房的物资购入价款共计400 000元，支付的增值税为68 0O0元，实际领用的工程物资(含增值税)351 000元，剩余物资转作企业存货。另外，领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为70 000元，应转出的增值税进项税额为11 900元。支付的工程人员工资60 000元。企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出13 000元。工程完工交付使用。
要求：编制相关会计处理分录。(金额单位统一用“元”表示)
2.A公司2007年年底应付B公司票据的账面余额为311 000元。其中，300 000元为票据账面价值，11 000元为累计未付的利息。票面利率为8％。由于A公司连年亏损，资金困难， 不能偿付该应付票据，经双方协商，于2007年年底进行债务重组。B公司同意将债务本金减至250 000元，免去债务人所欠全部利息，将利率从8％降低为5％，并将债务到期日延长两年，利息每年年末支付。
要求：计算A公司债务重组利得，并编制A公司2007年年底、2008年年底及2009年年底债务重组相关的会计分录。

Answer 1

　　1、（1）准备用来建造厂房的物资购入价款共计400 000元
　　借：工程物资 400000
　　应交税金-应交增值税-进项税额 68000
　　贷：银行存款 468000
　　（2） 实际领用的工程物资(含增值税)351 000元，剩余物资转作企业存货
　　借：在建工程 351000
　　原材料 100000
　　贷：工程物资 400000
　　应交税金-应交增值税-进项税转出 51000 （351000/1.17）*0.17
　　（3）领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为70 000元，应转出的增值税进项税额为11 900元。
　　借：在建工程 81900
　　贷：原材料 70000
　　应交税金-应交增值税-进项税转出 11900
　　（4）支付的工程人员工资60 000元。企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出13 000元
　　借：在建工程 73000
　　贷：应付职工薪酬 60000
　　其他应付款 13000
　　借：应付职工薪酬 60000
　　其他应付款 13000
　　贷：银行存款：73000
　　（5）工程完工交付使用
　　借：固定资产 505900
　　贷：在建工程 505900
　　2、（1）A公司债务重组利得为311000-250000=61000
　　（2）各年分录：
　　2007年年底进行债务重组
　　借：应付票据 -本金50000
　　应付票据 -利息11000
　　贷：营业外收入-债务重组利得 61000
　　2008年年底
　　借：财务费用 12500
　　贷： 应付票据 -利息12500
　　借：应付票据 -利息12500
　　贷：银行存款：12500
　　2009年年底
　　借：财务费用 12500
　　贷： 应付票据 -利息12500
　　借：应付票据 -利息12500
　　应付票据 -本金250000
　　贷：银行存款：262500