Question

关于递延所得税

例如：2009年企业提了100万的质量保证金，做分录：借：销售费用 100 贷：预计负债100。在2009年末的时候，预计负债的账面价值是100万，而计税基础是0，这样就要确认递延所得税资产，因为这100万在2010年实际发生时时要可以抵扣的。
我的问题是：这100万在2009年的时候已经计入了销售费用，使利润减少，缴纳的税已经减少了，为什么到了2010年的时候还要抵扣？这样不是抵扣重复了吗？

Answer 1

递延所得税（
Deferred
Income
Tax
）由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债，这项负债记入资产负债表。
分类
递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。
字面理解，递延，就是将所得税递延到后期了。所以，既然是递延，就是时间性差异。永久性差异是不会递延的，不交就不交，多交就多交了。
一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了和会计利润的永久性差异和时间性差异。
[编辑本段]递延所得税与应交所得税的关系
所得税费用(应交税费--应交企业所得税)的确认方法有两种:应付税款法和纳税影响会计法,不管企业采用核算方法,其应交税费--应交所得税也就是应纳所得税额都是一样的.在应付税款法下,不确认时间性差异产生的递延所得税资产或负债,因此,所得税费用的确认和企业应纳所得税额是一致.而在纳税影响会计法下,要确认时间性差异对所得税费用确认的影响,因此,会产生递延所得税资产或负债.
递延所得税的会计处理：
应交所得税确定下来了（纳税申报表汇算清缴算出数据），但是，里面的时间性差异如何在账面上体现呢？所以，就通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目调整，将理应归属于以后期间的所得税费用挪后，将应归属于本期的所得税费用提前，所以，就有了分录:
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
通俗理解：另外，可以从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。但是，税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的，那么，就该为这种增加多交税，就形成了递延所得税负债。
同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了递延所得税资产。

Answer 2

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。

Answer 3

计算2009年企业所得税应纳税所得额时，按税法规定，预计负债不能税前扣除。所以，利润总额中虽然包括了这项销售费用，但在填报企业所得税年度申报表时，要调增应纳税所得额100万元。不存在重复扣除的问题。
如果这项销售费用可以当期（2009年）扣除，就没有所谓的暂时性差异了，完全一致，还有什么差异？也就不会有递延所得税了。

Answer 4

递延所得税是什么？递延所得税的公式是什么？

Answer 5