Question

长期股权投资问题

甲公司第一年1月5日购入乙公司30%股票，支付价款620万元，其中20万元作为已宣告但尚未领取的现金股利；乙公司当日可辨认净资产账面价值与公允价值相同，为2200万元。乙公司第一年发生亏损50万元，可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积10万元；第二年实现净利润120万元。甲公司采用权益法进行长期股权投资的核算。问：
1、甲公司因乙公司第一年度所有者权益变动应作的会计分录；
2、第二年甲公司享有乙公司所有者权益的增加额。

请列明计算过程，如果原理讲解更好。谢谢。

Answer 1

1、甲公司因乙公司第一年度所有者权益变动应作的会计分录；
购入股票：
2200*30%=660万元>(620-20)=600万元，按660万元确认股权投资成本，差额60万元计入当期损益。
借：长期股权投资 660万元
借：应收股利 20万元
贷：银行存款 620万元
贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60万元

发生亏损50万元，确认50*30%=15万元投资损失。
借：投资收益 15万元
贷：长期股权投资 15万元

确认递延所得税资产：15*25%=3.75万元
借：递延所得税资产 3.75万元
贷：所得税费用 3.75万元

可供出售金融资产变动引起资本公积增加：10*30%=3万元
借：长期股权投资 3万元
贷：资本公积 3万元

确认递延所得税负债：3*25%=0.75万元
借：资本公积 0.75万元
贷：递延所得税负债 0.75万元

2、第二年甲公司享有乙公司所有者权益的增加额。
确认投资收益：120*30%=36万元
借：长期股权投资 36万元
贷：投资收益 36万元

转回上年确认递延所得税资产3.75万元，确认递延所得税负债（36-15）*25%=5.25万元
借：所得税费用 9万元
贷：递延所得税资产 3.75万元
贷：递延所得税负债 5.25万元

甲公司享有乙公司所有者权益增加额：36-9=27万元。