Question

一道会计题

2009年3月6日，甲公司在证券交易所以存出投资款2400 000元购入A公司股票30万股（每股面值1元）作为交易性金融资产，另支付手续费50000元。2009年4月25日。A公司宣告发放2008年度现金股利每股0.1元，甲公司于2009年5月12日收到股利存入投资款户。2009年6月30日，A公司股票每股市价为7.5元。2009年7月5日，甲公司将该30万股A公司股票全部售出，实际收到价款2600000元 存入投资款户。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务会计报告。
甲公司该项交易性金融资产累计产生的损益怎么算？？

Answer 1

(一) 交易性金融资产的取得
　　借：交易性金融资产—成本 (公允价值)
　　投资收益(发生的交易费用)
　　应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
　　应收利息(实际支付的款项中含有的利息)
　　贷：银行存款等
　　交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
　　(二)交易性金融资产的现金股利和利息
　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
　　应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
　　贷：投资收益
　　(三)交易性金融资产的期末计量
　　1.公允价值上升
　　借：交易性金融资产—公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
　　2.公允价值下降
　　借：公允价值变动损益
　　贷：交易性金融资产—公允价值变动
　　(四)交易性金融资产的处置
　　借：银行存款(价款扣除手续费)
　　贷：交易性金融资产
　　投资收益(差额，也可能在借方)
　　同时：
　　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
　　贷：投资收益
　　或：
　　借：投资收益
　　贷：公允价值变动损益
　　【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

购入交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 2 400 000
投资收益 50 000
贷：其他货币资金—存出投资款 2 450 000
宣告发放及收到股利
借：应收股利 30 000
贷：投资收益 30 000
借：银行存款 30 000
贷：应收股利 30 000
借：公允价值变动损益 15 000
贷：交易性金融资产—公允价值变动 150 000
借：银行存款 2 600 000
贷：交易性金融资产—成本 24 000 000
—公允价值变动 （150 000）
投资收益 350 000
累计损益=-5万+3万-15万+35万=18万

追问

你那最后一道分录不平啊，最后一条会计分录你是不是写错了？

追答

不好意思，对不起哈，成本那里多打了个零，应该是
借：银行存款 2 600 000
贷：交易性金融资产—成本 2 400 000
—公允价值变动 （150 000）
投资收益 350 000

追问

还是不对啊，借方 2600 000
贷 2400 000+150 000+350 000 不是2900 000 了吗

追答

15万是红字，是要减去的
240-15+35=260
这道题目的核心是
240万购买了30万股票，每股8元的成本，手续费5万，收到股利3万，后来跌掉15万，又涨回35万，收益=-5万+3万-15万+35万=18万

追问

我感觉最后一道分录应该 借：其他货币资金——存出投资款 2600 000
交易性资产——公允价值变动 150 000
贷：交易性资产——成本 2400 000
投资收益 350 000
你说呢？你有qq号吗，我想以后有问题还和你交流

追答

这样写当然可以，我是不习惯多借多贷。
不好意思，我没有QQ号

Answer 2

售出价减去买进价就是了，2600000-2400000=200000

追问

答案是18万，可我不知道计算过程

Answer 3

2009年3月6日
购入交易性金融资产
借：交易性金融资产2400000
投资收益50000
贷：其他货币资金—存出投资款2400000
宣告发放股利
借：应收股利30000
贷：投资收益30000
收到股利
借：银行存款30000
贷：应收股利 30000
借：公允价值变动损益150000
贷： 交易性金融资产—公允价值变动150000

借：银行存款2600000
交易性金融资产——公允价值变动150000
贷：交易性金融资产—成本24000000
投资收益350000
借：投资收益150000
贷：公允价值变动损益150000
累计损益=-50000+30000-150000+350000-150000+150000=180000元
投资收益=-50000+30000+350000-150000=180000元