Question

中级财务会计题目

2、2006年1月1日，星海公司支付价款526730元（包括相关税费），购入当日发行的面值500000元、期限3年、票面利率8%，每年12月31日付息、到期还本的A公司债券作为持有至到期投资。星海公司在取得债券时确定的实际利率为6%。
要求：（1）编制购入债券的分录；
（2）编制采用实际利率法编制债券收入与摊余成本计算表；
（3）编制各年年末确认债券利息收入的分录；
（4）编制债券到期收回本金和最后一期利息的分录。

Answer 1

Answer 2

　　（1）编制购入债券的分录；
　　借：持有至到期投资--成本50
　　持有至到期投资--利息调整2.673
　　贷：银行存款 52.673
　　（2）编制采用实际利率法编制债券收入与摊余成本计算表；
　　年份 年初摊余成本 利息 投资收益 年末摊余成本
　　2007 52.673 4 3.160 52.673-（4-3.160）=51.833
　　2008 51.833 4 3.110 51.833-（4-3.110）=50.943
　　2009 50.943 4 3.057 50.943-（4-3.057）=50
　　（3）编制各年年末确认债券利息收入的分录；
　　2007年末
　　借：持有至到期投资--应计利息 4
　　贷：投资收益 3.160
　　持有至到期投资--利息调整0.84
　　借：银行存款 4
　　贷：持有至到期投资--应计利息 4
　　2008年末
　　借：持有至到期投资--应计利息 4
　　贷：投资收益 3.110
　　持有至到期投资--利息调整0.890
　　借：银行存款 4
　　贷：持有至到期投资--应计利息 4
　　2009年末
　　借：持有至到期投资--应计利息 4
　　贷：投资收益 3.110
　　持有至到期投资--利息调整0.890
　　（4）编制债券到期收回本金和最后一期利息的分录。
　　借：银行存款 54
　　贷：持有至到期投资--应计利息 4
　　持有至到期投资--成本50