Question

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项

多项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有：
a.土地增值税
b.增值税
c.城镇土地使用税
d.消费税

Answer 1

准予扣除的项包括以下几项：
1、业务招待费 2、广告费用 3、业务宣传费 4、国债利息收入

七、提取固定资产折旧的依据和方法
　　计提固定资产折旧的依据为固定资产原值。
　　（一）纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。
　　（二）纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，原则上采用直线折旧法。在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除；残值比例在原价的5％以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。
　　（三）固定资产计提折旧的年限，按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。
　　八、业务招待费的扣除标准
　　纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除。
　　全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售收入净额的千分之五；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的千分之三。
　　纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。
　　九、广告费的扣除标准
　　（一）纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后年度结转。
　　（二）自2001年1月1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业，每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入8％，可据实扣除，超过部分可无限期向以后年度结转。
　　（三）从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。
　　（四）粮食类白酒广告费不得在税前扣除。
　　纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。
　　十、业务宣传费的扣除标准
　　纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入千分之五范围内，可据实扣除。
　　十一、职工养老基金、待业保险基金、基本医疗保险金、残疾人就业保障金以及特殊工种职工法定人身安全保险费的扣除标准
　　（一）职工养老基金，是指纳税人按照国家有关部门规定的一定比例，为本企业职工上交的退休养老的资金，目前按企业标准工资的20％计提上交部分可以税前扣除；
　　（二）待业保险基金，是指纳税人为了解决辞退职工临时救济的需要，专门上交劳动部门的资金，目前按企业标准工资的1％计提上交部分可以税前扣除；
　　（三）基本医疗保险金，是指纳税人为本企业职工参加医疗保险按规定上交有关部门的资金，目前按企业标准工资的9％计提上交部分可以税前扣除；
　　（四）残疾人就业保障金，是指企业未按规定安排残疾人就业，按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除；
　　（五）纳税人为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，也允许按实扣除。主要是指从事高空、井下、海底等特殊工作，为职工支付的法定人身安全保险金，一般由劳动和保险部门规定上交数额。
　　纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
　　十二、技术开发费用扣除的标准
　　企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用可按实扣除，对年开发费用增长幅度在10％（含）以上的企业，其当年实际发生的费用按规定可以据实列支外，经省辖市国税局审核批准，可再按实际发生额的50％抵扣当年应纳税所得额。
　　十三、坏帐准备金和呆帐准备金的扣除标准
　　（一）坏账准备金：是指纳税人按年末应收帐款余额的一定比例提取准备金，用于核销其应收帐款的坏帐损失。
　　纳税人发生的坏帐损失，原则上应按实际发生额据实扣除。报经税务机关批准，也可提取坏帐准备金。提取坏帐准备金的企业发生的坏帐损失，应冲减坏帐准备金；实际发生的坏帐损失，超过已提取的坏帐准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏帐收回时，应相应增加当期的应纳税所得。
　　经批准可以提取坏帐准备金的纳税人，除另有规定者外，坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额的千分之五。计提坏帐准备的年末应收帐款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收帐款包括应收票据的金额。
　　纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来帐款，不得提取坏帐准备金。关联方之间往来帐款也不得确认为坏帐。
　　（二）呆帐准备金，只限于金融保险企业。纳税人可按年末放款余额的一定比例提取，用于核销其应收帐款的呆帐损失。
　　纳税人按规定提取的呆帐准备金，在计算应纳税所得额时，准予扣除。提取呆帐准备金的具体标准，一般企业呆帐准备金按年末放款余额的1％实行差额提取；农村信用社呆帐准备金按年末放款余额的1.5％提取。
　　十四、各种价内外基金的扣除
　　企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加、收费），属于国务院或财政部批准收取，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，不征收企业所得税，并允许企业在计算交纳企业所得税时税前扣除。
　　十五、国债利息收入的扣除
　　国债是指国家为筹措政府资金，按照规定的方式和程序向个人、团体或外国所借的债务，包括：经财政部发行的用于平衡财政预算的国库券、特种国债、保值公债等。不包括国家计委发行的国家重点建设债券和人民银行批准发行的金融债券等。
　　为鼓励纳税人积极购买国债，支援国家建设，税法规定，纳税人因购买国债所得的利息收入，不计入应纳税所得额，不征收所得税。

Answer 2

增值税对利润无影响，不存在所得税扣除问题，除B外，其它可通过营业税金及附加扣除。

Answer 3

答案是a c d。