Question

资产负债表中的应付账款项目的填 列

资产负债表中的应付账款项目的填 列，为什么说是，要根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账的余额之和填列，不可以根据总分类账的的余额填列吗？

Answer 1

要根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账的贷方余额之和填列。
应付账款如果有借方余额，即是负数，需要重分类到预付账款项目。
预付账款如果有贷方余额，需要重分类到应付账款项目。
根据总分类账的余额填列是不对的，因为总分类账的余额只是汇总数，负数余额已经冲抵了，会导致资产和负债都减少。

追问

请问为什么，预收账款以各明细账余额计算填列，而应收账款确以总账科目和明细科目分析计算填列。前者不需要考虑总账科目而后者却要考虑，为什么？

追答

预收账款也是以预收账款和应收账款各明细贷方余额计算填列的，并不是以总账科目余额填列的。
应收账款也是以预收账款和应收账款各明细借方方余额计算填列的。
也就是说预收账款明细里面如果有借方余额不应当抵消预收账款项目，而应该重分类到应收账款项目。应收账款同理，如果有贷方余额，不应当抵消应收账款项目，应该重分类到预收账款。

追问

你说，应收账款是以预收账款和应收账款各明细借方方余额计算填列的。看了你的解释，感到确实有道理。
但教材上说，应收账款是以总账科目和明细科目分析计算填列。既然通过明细账就可以填列应收账款，为什么还要涉及到总账科目呢？多次麻烦你，不胜感激！

追答

教材上讲应收账款是以总账科目和明细科目分析计算填列是不正确的，关于财务报表列报的说明，可以参见《企业会计准则讲解2010-财务报表列报》
(二)一般企业资产负债表的列报方法
1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法
本表“期末余额”栏一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列
(1)根据总账科目的余额填列。“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”等项目，应根据有关总账科目的余额填
(2)根据明细账科目的余额计算填列。“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；
(3)根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。“长期借款”项目，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；
(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；
(5)综合运用上述填列方法分析填列。主要包括：“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列；“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去”坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；

Answer 2

预付账款属资产类，发生额计入借方，但如果出现贷方余额，说明你预付的金额不够支付给对方从而实质上形成一项负债，所以其贷方余额应与应付账款贷方余额合并计入资产负债表“应付账款”栏。

Answer 3

资产负债表中的期末数都是总账的期末余额，如果你是用财务软件，你将财务软件比如用友财务软件，你只要将发生数的余额打印出来了，2分钟就可以把资产负债表做完，当然用用友报表也更好哦。