Question

哪位大神帮我解答这个高级财务会计题，追加重赏！！！

2009年1月1日，甲公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入乙公司发行在外的80%的股份并能控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产的公允价值相同），其中股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。甲公司和乙公司不属于统一控制的两个公司。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，甲公司和乙公司所得税税率均为25%，增值税为17%，坏账准备计提比例为应收账款期末余额的5%，盈余公积提取比例均为10%。
（1）乙公司2009年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2009年宣布分派2008年现金股利1 000万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变动计入当期资本公积的金额为300万元（扣除了所得税影响）。2010年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2010年宣告分派2009年现金股利1 100万元。
（2）2009年甲公司出售A商品给乙公司，售价（不含增值税）8 000万元，成本6 000万元。至2009年12月31日，乙公司向甲公司购买上述存货中50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为3 600万元。2009年12月31日，甲公司对乙公司的应收账款为6 000万元。乙公司2009年向甲公司购入存货所剩余的部分至2010年12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为3 000万元。
（3）2010年甲公司出售A商品给乙公司，售价（不含增值税）10 000万元，成本8 000万元。至2010年12月31日，甲公司对乙公司的所有应收账款均已结清。乙公司2010年向甲公司购入的存货至2010年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为9 000万元。
（4）2009年3月6日甲公司出售B产品给乙公司，售价（含税）702万元，成本552万元，乙公司购入后作为管理用固定资产，双方款项已结清。乙公司发生安装费18万元，于2009年8月1日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年数总和法，不考虑净残值。
（5）甲公司2010年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产。该无形资产系2009年1月10日以500万元的价格购入的；乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。
（6）甲公司经批准于2010年1月1日发行3年期公司债券，债券面值为100万元（该债券不是为构建固定资产而发行的），债券年利率为6%，到期一次还本付息。发行价格为100万元，发行收入全部收到并存入银行。乙公司于2010年1月1日购买了母公司发行的全部债券的40%，实际支付价款40万元，作为持有至到期投资核算。
（7）税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
要求：
（1）编制甲公司2009年和2010年与长期股权投资业务有关的会计分录。
（2）在合并工作底稿中编制2009年度和2010年度的按权益法调整的分录，并计算2009年末和2010年度的按权益法调整的分录，并计算2009年末和2010年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
（3）编制该集团公司2009年和2010年的合并抵销分录（合并日除外）。金额单位以万元表示。

Answer 1

（1）甲公司取得乙公司80%的股权的成本为33000万元，会计分录为：
借：长期股权投资-乙公司（投资成本） 33000
贷：银行存款 33000
（2）购买日甲公司应确认的商誉=33000-40000*80%=1000万元
（3）2009年的调整分录：
乙公司2009年度实现净利润4 000万元
借：长期股权投资（4000*80%）3200
贷：投资收益 3200
2009年宣布分派2008年现金股利1 000万元，
借：投资收益 800
贷：长期股权投资 800
因持有的可供出售金融资产公允价值变动计入当期资本公积的金额为300万元（扣除了所得税影响）
借：长期股权投资 240
贷：其他综合收益 240
2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额
=33000+3200-800+240=35640万元
2009年的抵消分录：
1.投资业务 借：股本 30000
资本公积 2000
其他综合收益 300
盈余公积 1200
利润分配-年末未分配利润 7200+4000-400-1000=9800
商誉 1000
贷：长期股权投资 35640
少数股东权益 8660

借：投资收益 3200
少数股东损益 800
利润分配-年初未分配利润 7200
贷：未分配利润-本年提取盈余公积 400
本年利润分配 1000
利润分配-年末未分配利润 9800
2.内部销售业务
借：主营业务收入 8000
贷：主营业务成本 8000
借：主营业务成本 1000 （（8000-6000）*50%）
贷：存货 1000
借：存货-存货跌价准备 400 （8000*50%-3600）
贷：资产减值损失 400
借：递延所得税资产 150
贷：所得税费用 150
3.内部往来
借：应付账款 6000
贷：应收账款 6000
4.内部购销无形资产