Question

2012年1月1日，甲公司支付价款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元 5年期的

2012年1月1日，甲公司支付价款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元 5年期的不可赎回债券。票面年利率为10%，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。2013年1月1日，该债券市场总价为1200万元，当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行，剩余的20%重分类为可供出售金融资产。计算2013年1月1日甲公司出售该债券的损益并编制会计分录。

Answer 1

：（1）2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资1100
　　贷：银行存款 1100
（2）计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
2012年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×6.4％＝70.4（万元）
2012年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10％＝100（万元）
2012年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）
会计处理：
借：持有至到期投资70.4
　　贷：投资收益 70.4
（3）2013年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（1100＋70.4）×80％＝18.68（万元）
会计处理：
借：银行存款 955
　　贷：持有至到期投资936.32
　　　　投资收益 18.68
（4）2013年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋70.4－936.32＝234.08（万元）
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
借：可供出售金融资产240
　　贷：持有至到期投资234.08
　　　　资本公积 5.92