Question

一道会计从业题目理解问题，请教各位高手！

题目：某企业销售应税消费品取得30000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元，其适用的消费税税率为10%。则其应交纳的消费税税额为：
应交纳的消费税税额=30000*10%=3000
疑问：1.是不是企业总共向消费者收了35100元呢？
2.30000元不是应该包括消费税税额的吗？消费税不是价内税吗？？还有为什么答案不是30000-30000/(1+10%)？
3.我觉得如果照这样算，3000元的消费税好像变成企业另外自己承担的了？没加在销售额中？

Answer 1

其实很好理解。
问题1，就是企业向消费者收了35100元。
问题2，消费税是价内税，但是楼主明显搞混销售额和应纳税额的概念。举个例子，增值税是价外税，比如这件商品35100元，那么计算方法，用35100/（1+17%）*17%可算出增值税。但是消费税就不能这么算，比如一瓶酒的价格是900元，这900元里含消费税，想知道消费税是多少，需要用900/(1-10%)*10% ,得出100元的消费税。楼主给出的那个消费税公式也错了。
实际上，例题中的30000元是不含增值税和消费税的价格，自然直接乘以10%算出消费税了。
问题3，从理论的角度来说，就是自己承担了。或者你可以理解为这些货物的实际价值只有27000,企业已经偷偷把那税钱收了。

追问

消费税应纳税额=销售额*税率，对吧？
我就是那点不明白啊，这个900块酒的比方，900元是销售额吧？900*10%=90 为什么不对呢？就是这个不明白啊。。。。。请您赐教啊！谢谢啊

追答

呵呵，是这样的，我举的那个例子900块酒就是说你跟超市买了一瓶酒，这瓶酒标价900。
跟题目中企业销售商品获得30000其实不是一个概念。就好像实际收款收35100 ，题目跟你分开说。主要是为了你计算简便。假如题目说企业某商品在商场的标价是35100，问你计算它的增值税与消费税就跟900块钱酒是一个意思了。
35100/（1+17%）*17%=5100
再用30000去算消费税。
其实楼主只要区分是实际售价还是某项商品的库存账面价值就好了。2个概念。
如果说是实际售价，那肯定实际价值就是打9折了的，因为包含有11.11111%无限循环的。或者你可以直接用标价*11.1111111%就能直接计算出消费税。

Answer 2

1、企业总共向消费者收了33000元，增值税是抵扣的
2、价内税：税款=含税价格*税率
价外税：税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率
3、 与价外税的区别联系
　　价内税是指税金构成商品价格一部分的税收存在形式，凡是商品价格中包含应缴流转税税金，统称为价内税。我国消费者购买零售消费品，一般按消费品标明价格支付货币，并不知道消费品已缴税款有多少。因此，价内税具有隐蔽、间接、稳定的特点。价内税反映了商品价格构成的组成部分，物质生产部门在一定时期生产出的社会产品，扣除了补偿价值以后的国民收入，需要各项社会必要扣除，商品课税是国家执行这一扣除的有效手段。 我国现行的营业税和消费税都是价内税。 　　价外税是价内税的对称、凡是商品价格中不包含应缴流转税税金，统称为价外税。在价外税条件下，购买货物人支付的商品市场价格由生产价格和商品税金两部分组成。以不含税价格计征税款，一般不会产生税上加税的重复征税问题。价外税具有直观、透明、中性的特点，有利于纳税人相互监督并了解对国家贡献的大小。中国现行的增值税就是价外税。 　　价内税和价外税是流转税从税款相对于计税依据而言的，凡是税款在计税依据之内包含着的就是价内税，凡是计税依据不包括税款的就是价外税，目前只有增值税是价外税，其他流转税都是价内税。但价内税和价外税的计税依据一般是相同的。但在依据含（增值税）税价计算时需要进行还原为不含税价格进行计算。在还原为不含税价格就是计算增值税和消费税的同一计税依据。