Question

请大神讲解期末外币汇兑损益的计算。

销售产品不考虑增值税。

Answer 1

14日：
借：应收账款-美元 253600 （40000*6.34）
贷：主营业务收入 253600
20日：
借：银行存款-美元 252400 （40000*6.31）
汇兑损益 1200 （40000*（6.31-6.34））
贷：应收账款-美元 253600

题目中没有给出期末的汇率，无法计算期末银行存款的汇兑损益。
我就假设期末汇率是1：6.35，那就做一笔调整汇兑损益的分录
借：银行存款-美元 1600 （40000*（6.35-6.31））
贷：汇兑损益 1600

追问

期末我觉得应该是（40000+40000）*6.35-253600-252400=2000，不过我见过你这种做法的，我现在不知道哪个对了。我的疑问是，收到的40000万美元你调整了汇兑损益，为什么期初的40000不调整汇兑损益呢？

追答

根据企业会计准则第19号——外币折算第十一条的规定：

第十一条 企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：
　　（一）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
　　（二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
　　货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
　　非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。

期初的银行存款已经根据上期的汇率6.31调整过了，所以只要对期末的余额按照期末的汇率进行调整就可以了。

20日的这笔分录可以分开考虑，因为外币交易采用发生日的即期汇率，所以在20日收到银行存款时，采用20日的即期汇率折算
借：银行存款-美元 252400 （40000*6.31）
贷：应收账款-美元 252400
但是经过这笔分录，应收账款-美元还有1200的余额怎么办？造成这个余额的原因，其实就是14日和20日即期汇率不同导致的，所以就作为汇兑损益的调整了
借：汇兑损益 1600
贷：应收账款-美元 1600

到了期末银行存款只有40000美元了，这个40000美元就要按准则的规定“外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。”，使用期末的即期汇率与期初汇率的差，计入到汇兑损益里。