Question

国税企业所得税季报表A类如何正确填写？

报表中本期金额中的“实际利润额”应该是按照哪个数字填写呢？是按照账本中的本年利润本季金额吗？要是按照本季金额的话（我们公司在第一第二季度亏损，第三季度盈利，全年累计下来是亏损）第三季度盈利500元填进去就要自动生成企业所得税应纳税额125元了，这样似乎跟企业所得税相关条例相违。

Answer 1

　　一、本表
　　适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月(季)度预缴企业所得税时使用。
　　二、本表表头项目：
　　1、“税款所属期间”：纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月(季)度最后一日。
　　企业年度中间开业的纳税人填写的“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属季度的最后一日，自次月(季)度起按正常情况填报。
　　2、“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码(15位)。
　　3、“纳税人名称”：填报税务登记证中的纳税人全称。
　　三、各列的填报
　　1、“据实预缴”的纳税人第2行-第9行：填报“本期金额”列，数据为所属月(季)度第一日至最后一日;填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度(或月份)最后一日的累计数。纳税人当期应补(退)所得税额为“累计金额”列第9行“应补(退)所得税额”的数据。
　　2、“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人第11行至14行及“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人第16行：填报表内第11行至第14行、第16行“本期金额”列，数据为所属月(季)度第一日至最后一日。
　　四、各行的填报
　　本表结构分为两部分：
　　1、第一部分为第1行至第16行，纳税人根据自身的预缴申报方式分别填报，包括非居民企业设立的分支机构：实行据实预缴的纳税人填报第2至9行;实行按上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的纳税人填报第11至14行;实行经税务机关认可的其他方法预缴的纳税人填报第16行。
　　2、第二部分为第17行至第22行，由实行汇总纳税的总机构在填报第一部分的基础上填报第18至20行;分支机构填报第20至22行。
　　五、具体项目填报说明：
　　1、第2行“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。
　　2、第3行“营业成本”：填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本(费用)填报。
　　3、第4行“利润总额”：填报会计制度核算的利润总额，其中包括从事房地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润等。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。
　　4、第5行“税率(25%)”：按照《企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。
　　5、第6行“应纳所得税额”：填报计算出的当期应纳所得税额。第6行=第4行×第5行，且第6行≥0. 6、第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。 第7行≤第6行。
　　7、第8行“实际已预缴的所得税额”：填报累计已预缴的企业所得税税额，“本期金额”列不填。
　　8、第9行“应补(退)所得税额”：填报按照税法规定计算的本次应补(退)预缴所得税额。第9行=第6行-第7行-第8行，且第9行<0时，填0， “本期金额”列不填。
　　9、第11行“上一纳税年度应纳税所得额”：填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。本行不包括纳税人的境外所得。
　　10、第12行“本月(季)应纳所得税所得额”：填报纳税人依据上一纳税年度申报的应纳税所得额计算的当期应纳税所得额。
　　按季预缴企业：第12行=第11行×1/4按月预缴企业：第12行=第11行×1/12 11、第13行“税率(25%)”：按照《企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。
　　12、第14行“本月(季)应纳所得税额”：填报计算的本月(季)应纳所得税额。第14行=第12行×第13行
　　13、第16行“本月(季)确定预缴的所得税额”：填报依据税务机关认定的应纳税所得额计算出的本月(季)应缴纳所得税额。
　　14、第18行“总机构应分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分(第1-16行)本月或本季预缴所得税额为基数，按总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。
　　(1)据实预缴的汇总纳税企业总机构：第9行×总机构应分摊的预缴比例25%
　　(2)按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×总机构应分摊的预缴比例25%
　　(3)经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：第16行×总机构应分摊的预缴比例25%
　　15、第19行“中央财政集中分配税款的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分(第1-16行)本月或本季预缴所得税额为基数，按中央财政集中分配税款的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。
　　(1)据实预缴的汇总纳税企业总机构;第9行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%
　　(2)按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%
　　(3)经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：第16行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%
　　16、第20行“分支机构分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分(第1-16行)本月或本季预缴所得税额为基数，按分支机构分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。
　　(1)据实预缴的汇总纳税企业总机构：第9行×分支机构分摊的预缴比例50%
　　(2)按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×分支机构分摊的预缴比例50%
　　(3)经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：第16行×分支机构分摊的预缴比例50%(分支机构本行填报总机构申报的第20行“分支机构分摊的所得税额”)
　　17、第21行“分配比例”：填报汇总纳税分支机构依据《汇总纳税企业所得税分配表》中确定的分配比例。
　　18、第22行“分配的所得税额”：填报汇总纳税分支机构依据当期总机构申报表中第20行“分支机构分摊的所得税额”×本表第21行“分配比例”的数额。

Answer 2

本期数填写7-9月的合计数。本年累计数填写1-9月累计数，是不是需要缴税，只是看本年累计那一列

Answer 3

填本季度的实际利润额，年终结算多退少补

Answer 4

企业所得税本应是年度统一计算缴纳，季度是属于预缴的，你体现了盈利不论你年末是否盈利都得先预缴。“实际利润额”就是你的累计利润额，就看你的累计数额，如是盈利你就缴所得税，如是亏损就不用缴所得税，从你的表述看，你到三季度末是亏损的，你就不用缴的，所得税是按季填报，但不是单算某一季度的利润！如果你第三季度末是亏损的（就是你帐上本年利润是亏损），在这一栏你就不用填写的，如你填数就会形成税款的。为什么叫“实际利润额”，是因为如果你当期有利润是2万元，如你上一年你有1万元亏损（是税务认可的亏损），那你在这一栏内就填写1万元（2万-1万），这就是叫实际利润……

追问

谢谢您，还有不明白就是您上面说本季盈利，季末亏损，本季利润总额一栏不用填写，因为网报数据是自动生成的，不填写累计金额不就跟账本上不一致了吗?麻烦您再给我分析分析，谢谢！

追答

我说的本季盈利，季末亏损是指你申报期时的累计……
企业所得税申报表：
1、据实预缴
2、营业收入（填写累计数）
3、营业成本（填写累计数）
4、利润总额（是按你的实际利润由你填写的，如成本大于收入就是亏损就不用填写，如你有盈利也是减去上年需要弥补亏损数的净额）如没有上年亏损，那就是本期数，亏损就不交，盈利就要交税。
5、税率
6、应纳税所得额（如果你在利润总额栏内有盈利，系统会自动计算所得税）
7、减免所得税
8、实际已缴所得税额（填写你实际缴的数）
9、应补（退）所得税额（应交的减去已交的就是你本期应补交的）
上面的解释不知对你的追问有无帮助……？

Answer 5

dey〕T摺or隶s亭t伞fㄐ┛uy〕T摺 国家税务总局 关于n填报企业所得税月4（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知 ________________________________________ 国税函〔5006〕705号成文6日4期：4000-06-00 各省、自治区p、直辖市和计1划单列市国家税务局、地方1税务局： 根据各地贯彻落实《国家税务总局关于x印发〈中5华人r民共和国企业所得税月8（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2006]33号）（以8下s简称《通知》）过程中1反3映的问题，经研究，现就企业所得税月6（季）度预缴纳税申报表的有关填报口r径问题明确如下o：