Question

有一个关于税率计算的疑问 以不含税工程造价为计费基础，税金费率

具体如下：
在建设工程费用组成中税金包括：营业税、城市建设维护税、教育费附加（包括地方教育附加），其中：
1、营业税税额=应纳税营业额×适用税率，税率：3%；
2、城市建设维护税=营业税税额×适用税率，税率：市区7%、县镇5%、乡村1% ；
3、教育费附加=营业税税额×适用税率，税率：3%；
4、地方教育费附加=营业税税额×适用税率，税率： 2%。
以上费用折算成以不含税工程造价为计费基础，税金费率为：
市区：3%×（1+7%+3%+2%）/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]=3.48%（3.477%）
县镇：3%×（1+5%+3%+2%）/[1-3%×（1+5%+3%+2%）]=3.41%（3.413%）
乡村：3%×（1+1%+3%+2%）/[1-3%×（1+1%+3%+2%）]=3.28%（3.284%）
现在有一个疑问：
税金的计算公式中为什么要除以“[1-3%×（1+7%+3%+2%）]”？
按照上面的文字表述，如果不含税工程造价为100万元的话，
1、 营业税税额＝应纳税营业额（100万元）×适用税率（3%）＝3万元；
2、城市建设维护税＝营业税税额（3万元）×适用税率（市区7%、县镇5%、乡村1% ）＝2100元（按市区考虑）；
3、教育费附加＝营业税税额（3万元）×适用税率（3%）＝900元；
4、地方教育费附加＝营业税税额（3万元）×适用税率（2%）＝600元。
那么：税金总额＝30000元+2100元+900元+600元＝3.36万元。
也就是以不含税造价为基础计算的税率＝3.36万元/100万元*100%＝3.36%。
与官方给出的计算结果：3.48%（市区）不一致，相差0.12%。
为此特地请教懂行的各位大侠，这是什么原因？为什么官方给出的计算公式要除以“[1-3%×（1+7%+3%+2%）]”？
这个“[1-3%×（1+7%+3%+2%）]”表示的是什么含义？

Answer 1

除以“[1-3%×（1+7%+3%+2%）]”就是把不含税价换算成含税价的过程。税金=含税价×3%×（1+7%+3%+2%），而不含税价=含税价-税金

追问

如果计算税金的基数必须是含税造价的话,计算公式是不是应该这样：
税金=含税造价*税率
含税造价=不含税造价+税金;
那么：含税造价=不含税造价+含税造价*税率
即：含税造价=不含税造价/（1-税率）
与文件上的文字表述（如： 营业税税额＝应纳税营业额×适用税率）相矛盾了吗？

Answer 2

只需要一句话就可以回答你：这3个税都是价内税，意思是计算税金的基数必须是含税造价，也就是说，计算税金时，必须含了税金本身的那个总价。

追问

如果计算税金的基数必须是含税造价的话,计算公式是不是应该这样：
税金=含税造价*税率
含税造价=不含税造价+税金;
那么：含税造价=不含税造价+含税造价*税率
即：含税造价=不含税造价/（1-税率）
与文件上的文字表述（如： 营业税税额＝应纳税营业额×适用税率）相矛盾了吗？

追答

应纳税营业额就是含税的，所以不矛盾。我们工作都是按含税价计算税金。实际去税务部门交税也是一样用含税总价。