Question

问一道会计题目，题目分录已给出，但其中步骤有点不理解 请会的大师帮帮忙

2009年3月6日，甲公司在证券交易所以存出投资款2400 000元购入A公司股票30万股（每股面值1元）作为交易性金融资产，另支付手续费50000元。2009年4月25日。A公司宣告发放2008年度现金股利每股0.1元，甲公司于2009年5月12日收到股利存入投资款户。2009年6月30日，A公司股票每股市价为7.5元。2009年7月5日，甲公司将该30万股A公司股票全部售出，实际收到价款2600000元 存入投资款户。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务会计报告。
1.购入交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 2 400 000
投资收益 50 000
贷：其他货币资金—存出投资款 2 450 000
2.宣告发放及收到股利
借：应收股利 30 000
贷：投资收益 30 000
借：银行存款 30 000
贷：应收股利 30 000
3.借：公允价值变动损益 15 000
贷：交易性金融资产—公允价值变动 150 000
4.借：银行存款 2 600 000
贷：交易性金融资产—成本 24 000 000
—公允价值变动 （150 000）
投资收益 350 000
提问：1）为什么分录3中的“公允价值变动损益”在借方？（我的理解：之前每股1元 之后涨到7.5 元 按理说应该是“公允价值变动”在借方呀）
2）公允价值变动损益的150000怎么算出来的？
3）分录4中的投资收益350000怎么算出来的？

Answer 1

3月6日，240万元买入30万股，实际购买价为
每股市价240 / 30 = 8元/股。
6月30日，每股市价为7.5元/股，
则每股减低 8 - 7.5 = 0.5 元，30万股公允价值变动为0.5 * 30万 = 15万，即算出公允价值变动损益，且减少，即在借方。
7月5日，30万股出售，收到价款260万。因6月30号已提公允价值变动减少15万，所以相应要冲回来，则投资收益为
260万-240万+15万=35万。

追问

那要是公允价值变动在借方，那么投资收益=实际收到的款项-之前投入的成本，对么

追答

对。

追问

我得意思是要是公允价值变动在借方，那么投资收益=实际收到的款项-最初投入的成本就行了对么

追答

不一定，要看期末股票售出价格是低于购入价，还是高于购入价。

Answer 2

你最后一步少做一步会计分录
借：投资收益 150000
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产 150000

Answer 3

给悬赏金就和你说这题目太长了

Answer 4

1.....企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动科目，贷记公允价值变动损益；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
2....2400000-7.5*300000=150000
3....2600000-2400000+150000=350000 ,出售交易性金融资产时，差额计入投资收益！