Question

企业所得税和计税工资税率一样?为什么都是33%？

中级财务会计10章4节453页例题，企业所得税和计税工资税率一样，都是33%，这个怎么理解？

Answer 1

因为按照《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。而合理的工资、薪金支出的范围，财政部是有明确规定的。所以，企业发放的工资，有些可能是不属于财政部、国家税务总局规定的合理的工资、薪金支出，是不能税前扣除或者列支的，应该做纳税调整，计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税，所以俗称为计税工资。所以，既然计入应纳税所得额，那就必然适用企业所得税的税率。
你这道题太老了。企业所得税的基本税率早由33%变为25%了！

Answer 2

1. (1), 国库收入35万,永久性差异, (2) 20万永久性差异, (3) 30万暂时性差异
2.应纳税所得税额=1000-35+(120-100)+(70-40)=1015 (万元)
应纳所得税= 1015*0.33=334.95 (万元)
3 计算应缴所得税
借: 所得税费用 325.05
递延所得税资产 9.9
贷: 应交水费-应交所得税 334.95
实际缴纳
借:应交税费-应交所得税 334.95
贷:银行存款 334.95
4. 结转所得税费用
借:本年利润 325.05
贷: 所得税费用 325.05
企业净利润= 1000- 325.05=674.95 万元

Answer 3

如果实发计税工资大于计税基础160万，相当于增加了成本10万，减少了利润10万，所以这10万要作为应纳税暂时性差异，加入利润里面一起计算所得税。但书上没有说明是大于计税基础，所以书上这个题出错了。

Answer 4

你看题目说的是1998的业务，那时候的企业所得税率就是33%，后面2008年开始才降到25%的

Answer 5

现行所得税法是2008年施行的，一般税率为25%，之前的老企业所得税条例规定所得税税率为33%，因为题目里面提及的年份是1998年，所以应该适用旧的税率。