Question

一般纳税人增值税税务会计工作内容

Answer 1

一、
科目
设置
企业设置“应交税费”科目，核算企业按照
税法
等规定计算应交纳的各种
税费
，本科目可按应交的税费
项目
进行明细核算。企业应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的借方
发生额
，反映企业购进
货物
或接受
应税劳务
支付的
进项税额
、
实际
已交纳的增值税等，借方分别设置“进项税额”、“已交税金”等专栏；贷方发生额，反映
销售货物
或提供应税劳务应交纳的
销项税额
、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，贷方分别设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。“应交增值税”明细科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税；期末如为
借方余额
，反映企业多交或尚未抵扣的增值税。
二、账务处理
1．一般购销业务的账务处理
企业采购物资等，按应计入
采购成本
的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。
销售物资或提供应税劳务，按
营业收入
和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按
专用发票
等上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。发生销售退回做相反的会计分录。视同销售货物行为无论
会计
上是否作为销售处理，只要税法规定需要交纳增值税的，均应按照税法规定的价格或者
税务机关
按税法认定的价格计算应交纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
交纳当期的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。交纳以前期间的增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
2．不予抵扣项目的账务处理
根据《
增值税暂行条例
》的规定，不得从销项税额中抵扣的进项税额应分别不同情况
进行会计核算
。如果购入货物或接受应税劳务时就能确定其进项税额不能抵扣，如购进固定资产，购入的货物直接用于免税项目、
非应税项目
或者
集体福利
和
个人消费
的，进行会计核算时，按
增值税专用发票
上注明的价款和增值税额的合计
数额
计入所购货物或应税劳务的
成本
。如果购入货物或接受应税劳务时不能确定其进项税额不能抵扣，如
非正常损失
的购进货物、非正常损失的
在产品
、
产成品
所耗用的购进货物或者应税劳务等，进行会计核算时，按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。如果这部分货物以后用于按规定不得
抵扣进项税额
的项目，应将原已计入进项税额予以抵扣的增值税转入有关
资产
的成本或损失，借记“在建工程”、“应付职工薪酬——职工福利”、“管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。