Question

税收问题。谢谢

例题一
王明于2010年1月取得以下所得：
（1）王明发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已

纳个人所得所），因该小说畅销，本月又加印该小说

取得稿酬2000元。
（2）王明在本月将一篇短篇小说文稿竞价拍卖，取

得收入8000元。
（3）王明于本月初将其位于市中心的自有两门120平

方米的门面房出租给某人经营服装，协议规定租期一

年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。
根据以上资料，回答下列问题：
1.王明本月稿酬所得应纳个人所得税额为（计算等式

）：
2.王明按特许权使用费所得项目计征个人所得税额为

（计算等式）：
3.王明本月房租所得应纳个人所得税额为（计算等式

）：

例题：
某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月购进原材

料，取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值

税25.5万元，支付购货运费10万元、装卸费0.5万元

，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；

本月销售化妆品取得销售额100万元，月末盘点发现

丢失一部分化妆品，账面成本3万元，成本中外购货

物的比重为70%。（题中的价格除特别说明外均为不

含税增值税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认

证，化妆品的消费税税率30%）
根据以上业务，分析以下问题：
1.本月应纳消费税税额是（计算等式）：
2.本月转出进项税额是（计算等式）：
3.本月应纳增值税额是（计算等式）：

例题
某企业（企业所得税率25%）2009年全年销售产品收

入1200万元，提供劳务取得的收入50万元，取得租金

上入80元，取得国债利息收入5万元，取得另一居民

企业的权益性股息收益30万元，准予扣除的成本为

720万元，缴纳的增值税额为10万元，营业税额6.5万

元，缴纳的城市维护建设税和教育费附加1.9万元，

预缴的所得税额100万元，其他可扣除的费用和损失

为36.6万元。
根据以上材料，分析以下问题：
1.该企业2009年计算企业所得税时的免税收入是（计

算等式）：
2.该企业2009年企业所得税的应纳税所得额是（计算

等式）:
3.当年应补交的所得税是（计算等式）：

Answer 1

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十二条规定：企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，应当有确实的记录或者单据，分别在下列限度内准予作为费用列支：
（二）全年业务收入总额在五百万元以下的，不得超过业务收入总额的千分之一；全年业务收入总额超过五百万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的千分之五。
交际应酬费=500*0.1%+1500*0.5% =8万元。（书上的答案应该是这个数，新企业所得税法实施后2008年1月1日后，此答案是错误的）。
但是2008年1月1日起，实施新企业所得税法，合并内外资企业所得税法，因此，根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
交际应酬费扣除标准
1）2000*0.5%=10万元
2）16*60%=9.6万元
1）与2）比较，采取孰低原则
该企业在计算应纳税所得额时可以税前扣除的交际应酬费为（9.6）万元

Answer 2

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