Question

中央电大形成性测试系统中级财务会计03答案

1. 编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下
1．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）
2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。（5分）
3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）
4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）
5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。（5分）
6.持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。（5分）
二1.
20×8年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）
要求：编制甲公司20×8年初购买债券、20×8年末确认实际利息收入的会计分录。

2.
甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）
（1）20×8年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。
（2）20×8年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。
（3）20×8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。
（4）20×8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。
（5）20×9年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。
（6）计算该公司的投资收益。

Answer 1

1.借：交易性金融资产-成本 800000（50000*16）
投资收益 4000
贷：银行存款 804000
2.借：资本公积-其他资本公积 8000
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 8000
3.借：银行存款 44800（45000-200）
公允价值变动损益 8000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 8000
-成本 24000
投资收益 20800
4.借：持有至到期投资-面值 600000
-利息调整 20000
贷：银行存款 620000
5.借：可供出售资产-公允价值变动 50000
贷：资本公积-其他资本公积 50000
6.借：应收利息 50000
贷：投资收益 50000

二题
1（1）、借：持有至到期债券—成本 1100
贷：银行存款 961
持有至到期债券—利息调整 139
（2）、2008年应收利息=1100*3%=33
2008年投资收益=961*6%=57.66
2008年利息调整=57.66-33=24.66
借：应收利息 33
持有至到期债券—利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66
2 （1)3月1日以银行存款购入A公司股票60000股，
借：交易性金融资产-成本 900000（60000×15）
投资收益 6000
贷：银行存款 906000

(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.5元。
借：应收股利 30000（60000×0.5）
贷：投资收益 30000

(3)6月25日收到A公司发放的现金股利30000元。

借：银行存款 30000
贷：应收股利 30000

(4)12月31日A公司股票市价为每股18元。
此时持有A公司的股票的公允价值发生了上升，上升额=（60000×18）-（60000×15）=180000（元），即：
借：交易性金融资产-公允价值变动 180000
贷： 公允价值变动损益 180000

Answer 2

1.借：交易性金融资产-成本 800000（50000*16）
投资收益 4000
贷：银行存款 804000

2.借：资本公积-其他资本公积 8000
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 8000

3.借：银行存款 44800（45000-200）
公允价值变动损益 8000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 8000
-成本 24000
投资收益 20800

4.借：持有至到期投资-面值 600000
-利息调整 20000
贷：银行存款 620000

5.借：可供出售资产-公允价值变动 50000
贷：资本公积-其他资本公积 50000

6.借：应收利息 50000
贷：投资收益 50000

Answer 3

1、3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元
借：交易性金融资产--成本 800000（50000*16）
投资收益 4000
贷：银行存款 804000
2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元
借：可供出售金融资产-公允价值变动 8000
贷：资产减值损失 8000
3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元
借：银行存款 44 800
贷：交易性金融资产—成本 30 000
—公允价值变动 8 000
投资收益 6 800
借：公允价值变动收益 8 000
贷：投资收益 8 000