Question

小规模免征增值税和附加税分录怎么处理

Answer 1

附加税计提分录：

借：税金附加，

贷：应交税费-城建税，教育费附加，地方教育费附加，

交增值税才计提，没有缴纳不用计提；

对于小规模的附加税减半，实务中一般不计提，但可以全额计提，之后减半部分做冲销减免或是减免计入营业外收入，但是确实比较麻烦，实务中多采用实际需要缴纳多少，计提多少。总体对于所得税的应纳税所得额也就是通俗说的利润没有影响，可以按情况自己选择是哪种方式。当然计提全额再冲销减免或是减免计入营业外收入可以看出政策的优惠。

还有月收入不超10万，教育费附加、地方教育费附加减免，根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）自2016年2月开始，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加。