Question

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一、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%） 要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
二、某卷烟厂2009年10月业务如下：（1）生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200大箱。（2）向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。（3）销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。（4）销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。 计算该厂增值税、消费税。 （雪茄烟消费税税率36%。卷烟比例税率：每条价格≥70元，税率56%；每条价格<70元，税率36%。）

Answer 1

一，
（1）组价=150*（1+40%）/(1-30%)=300
(2) 进口环节消费税：300*30%=90
（3）进口环节增值税：300*17%=51
（4）国内连续生产可以抵消的消费税：90*80%=72
（5）国内销售缴纳消费税=[290+（51.48/1.17)]*30%-72=100.2-72=28.2
(6) 国内销售缴纳增值税=[290+（51.48/1.17)]*17%=56.78

二，

追问

二是什么？

追答

二，
（1）向商场销售卷烟
每条单价=20000000/400/250=200元/条（ 一大箱子250条，）
应纳增值税=2000*17%=340万
应纳消费税=2000*56%=1120万
增值税抵扣（运费）=60*7%=4.2万
（2）销售给专卖店卷烟500大箱
每条单价=25000000/500/250=200元/条
应纳增值税=（2500+3.51/1.17)*17%=425.51万元
应纳消费税=（2500+3.51/1.17)*56%=1401.68万元
（3）销售雪茄烟
应纳增值税=（600+8.19/1.17)*17%=103.19万元
应纳消费税=（600+8.19/1.17)*36%=218.52万元

合计，应纳增值税=340-4.2+425.51+103.19=864.5万元
应消费税=1120+1401.68+218.52=2740.2万元