Question

利润形成的会计处理 资料：某公司2010年12月31日损益类账户的余额如下 ： 总帐科目 借方发生额 贷方发生额

利润形成的会计处理
资料：某公司2010年12月31日损益类账户的余额如下 ：
总帐科目　　 借方发生额　　 　贷方发生额
主营业务收入 500 000
其他业务收入 200 000
营业外收入 2 600
投资收益 5 400
主营业务成本 400 000
营业税金及附加 1 696
销售费用 6 304
管理费用 17 140
财务费用 4 560
其他业务成本 14 000
营业外支出 7 300
要求：1、将损益类账户余额结转到“本年利润”账户。
2、按25%计算所得税，按10％提取盈余公积，分配给投资者利润50 000元，编制利润分配的会计分录。
3、编制利润表（只求净利润）

Answer 1

　　1、将损益类账户余额结转到“本年利润”账户
　　借：主营业务收入 500 000
　　其他业务收入 200 000
　　营业外收入 2 600
　　投资收益 5 400
　　贷：本年利润 708 000
　　借：本成利润 451 000
　　贷：主营业务成本 400 000
　　营业税金及附加 1 696
　　销售费用 6 304
　　管理费用 17 140
　　财务费用 4 560
　　其他业务成本 14 000
　　营业外支出 7 300
　　2、按25%计算所得税，按10％提取盈余公积，分配给投资者利润50 000元，编制利润分配的会计分录。
　　应纳所得税额=708 000 - 451 000=257 000
　　计算应纳所得税=257 000X25/100=64 250
　　借：所得税费用 64 250
　　贷：应交税金——应交所得税 64 250
　　计算净利润=257 000-64 250=192 750
　　结转本年利润：
　　借：本年利润 192 750
　　贷：未分配利润——未分配利润 192 750
　　提取盈余公积：192 750X10/100=19 275
　　借：利润分配——提取盈余公积金 19 275
　　贷：盈余公积 19 275
　　分配给投资者利润：
　　借：利润分配——应付利润 50 000
　　贷：应付利润 50 000

　　利 润 表

　　编制单位： 2010年度
　　项 目 本期金额 项 目 本期金额
　　一、营业总收入 700000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
　　其中：营业收入 700000 三、营业利润（亏损以“－”号填列）
　　其中：主营业务收入 500000 加：营业外收入 2600
　　其他业务收入 200000 其中：非流动性资产处置利得
　　二、营业总成本 443700 非货币性资产交换利得（非货币性交易收益）
　　其中：营业成本 414000 政府补助（补贴收入）
　　其中：主营业务成本 400000 债务重组利得
　　其他业务成本 14000 减：营业外支出 7300
　　营业税金及附加 1696 其中：非流动资产处置损失
　　销售费用 6304 非货币性资产交换损失（非货币性交易损失）
　　管理费用 17140 债务重组损失
　　其中：业务招待费 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）257000
　　研究与开发费 减：所得税费用 64250
　　财务费用 4560 加： #未确认的投资损失
　　其中：利息支出 五、净利润（净亏损以“－”号填列）192750
　　利息收入 减：* 少数股东损益
　　Δ资产减值损失 汇兑净损失（净收益以“-”号填列
　　其他 六、归属于母公司所有者的净利润
　　加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列 七、每股收益：
　　投资收益（损失以“-”号填列） 5400 基本每股收益
　　稀释每股收益

Answer 2

1、
借：主营业务收入 500 000
其他业务收入 200 000
营业外收入 2 600
投资收益 5 400
贷：本年利润 708000

借：本年利润 451000
贷：主营业务成本 400 000
营业税金及附加 1 696
销售费用 6 304
管理费用 17 140
财务费用 4 560
其他业务成本 14 000
营业外支出 7 300

借：所得税费用 64250
贷：应交税金 64250

借：本年利润 192750
贷：利润分配 192750

借：利润分配 19275
贷：盈余公积 19275

借：利润分配 50000
贷：应付利润 50000

净利润
=（500000+200000+2600+5400-400000-1696-6304-17140-4560-14000-7300）*（1-25%）
=192750