Question

会计业务题，请大家帮我一下，谢谢！

我有两道业务题不明白，特此请教！
一、 某企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2009年6月份有关资料如下：
1、 该企业生产AB两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元（其中用于A产品生产120000元，B产品生产78000元），车间管理部门领用甲材料3000元，行政管理部门领用甲材料2000元。
2、 根据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬为114000元（其中生产A产品工人工资为67000元，生产B产品工人工资为47000元），应付车间管理人员工资为17100元，应付行政管理人员工资为22800元。
3、 本月计提固定资产折旧5000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，行政管理部门固定资产折旧1000元。
4、 本月以银行存款支付其他制造费用4400元。
5、 分配制造费用，制造费用按生产工人薪酬比例分配。
要求编制会计分录：
前面4道会计分录我已了解该怎么做，但第5道会计分录分配制造费用不知道该怎么做，请老师讲解一下，谢谢！

Answer 1

1,借：生产成本——直接材料——A产品 120000
----直接材料——B 产品 78000
制造费用 3000
管理费用 2000
贷：原材料——甲材料 203000
2，借：生产成本——直接人工——A产品 67000
----直接人工——B 产品 47000
制造费用 17100
管理费用 22800
贷：应付职工薪酬
3,借：制造费用 4000
管理费用 1000
贷：累计折旧 5000
4，借：制造费用 4400
贷：银行存款 4400
5，借：生产成本——制造费用——A 49368
——B 34632
贷：制造费用 84000
6，借：库存商品——A 236368
——B 159632
贷：生产成本 396000
7，借：银行存款 570960
贷：主营业务收入 488000
应交税费——应交增值税（销项税额）82960
8，借：主营业务成本 345758
贷：库存商品 345758
9，借：原材料 23000
贷：待处理财产损益 23000
10，借：坏账准备 100000
贷；应收账款 100000

Answer 2

5、 分配制造费用，制造费用按生产工人薪酬比例分配。

分配率=制造费用总额（也就是1-4小题制造费用的借方发生额累计金额3000+171000+4000+4400）/（A产品应负担的工人工资67000+B产品应负担的工人工资47000）
A产品应分担的制造费用=A产品应负担的工人工资x分配率
A产品应分担的制造费用=B产品应负担的工人工资x分配率

分配制造费用分录：
借：生产成本-A产品
生产成本-B产品
贷：制造费用

分配制造费用后制造费用科目无余额。

Answer 3

制造费用＝1题中3000元+2题中17100元+3题中4000元+4题中4400元＝28500元

给出条件是按生产工人薪酬比例分配，知道A、B每个产品工人工资和总的生产工人工资，分别除就行了。

A产品分配率＝67000/114000＝0.5877
A产品应分摊制造费用＝28500*0.59＝16750元

B产品分配率＝47000/114000＝0.4123
B产品应分摊制造费用＝28500*0.412＝11750元

Answer 4

借：生产成本-A16750
-B11750
贷：制造费用28500
将所有的制造费用集中起来是28500，根据第二题中的A产品和B产品的生产工人的工资比例进行分配

Answer 5

总之，两种算法（正推倒推）都可以，结果一致就对了。