Question

高级财务会计题

甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2008年1 月1日投资800万元购入
乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万
元，其差额为应在5年摊销的无形资产，2008 年乙公司实现净利润100万元。
所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，在2008年期末甲公司编制合
并抵销分录时，长期股权投资应调整为多少？想要详细步骤

Answer 1

Answer 2

甲公司2008年1月1日的会计处理：
借：长期股权投资 800万元
贷：银行存款等。 800万元

2008年12月31日
调整分录------借：无形资产100万元
贷：资本公积100万元

借：管理费用 20万元
贷：无形资产 20万元

借：长期股权投资 80万元（100-100\5年）*100%
贷：投资收益 80万元

抵销分录-------借：乙公司的所有者权益880万元（其中资本公积要在乙公司个别报表的数据基础上
加上刚刚调增的100万元，未分配利润在原数基础上减去20万元）
贷：长期股权投资 880万元

借：投资收益 80万元
贷：提取盈余公积（按实际数）
未分配利润（年末，原数据上减去20万元）
仅供参考

Answer 3

解析：
年初存货是上期末就已经存在了的，上期编制合并报表时，曾做了如下处理：
借：营业收入 650000
贷：营业成本 520000（650000×80%）
存货-A 50000（250000×20%）
-B 80000（400000×20%）
那么到了本年度末，再次编制时，则首先要将上一年度的未实际的部分再行编制（抄下来），就会是：
借：未分配利润-年初 130000
贷：存货-A 50000
-B 80000
本年度购入并销售新购入存货A并全部出售的抵销处理：
借：营业收入 1200000
贷：营业成本 1200000
出售年初部分抵销处理：
借：存货-A 50000
贷：营业成本 50000
本年度出售A存货的合并抵销处理是（将上两笔合并后）：