Question

交易性金融资产会计分录怎么做

2009年5月甲公司以480万购入乙公司股票60万股做为交易性金融资产，另外支付手续费10万元，2009年6月30日该股票每股市场价7.5元，2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元,2009年8月20日，甲公司收到现金股利，到12月31日该股票每股为8.5元，2010年1月3日以515万元出售该交易性金融资产

Answer 1

2009.5

借：交易性金融资产——成本    480

投资收益                              10
贷：银行存款                        490

2009.6.30
借：公允价值变动损益        30
贷：交易性金融资产——公允价值变动        30

2009.8.10
借：应收股利            12
贷：投资收益            12

2009.8.20
借：银行存款          12
贷：应收股利            12

2009.12.31

借：交易性金融资产——公允价值变动    60
贷：公允价值变动损益                             60

2010.1.3

借：银行存款               515
贷：交易性金融资产——成本        480
交易性金融资产——公允价值变动    30
投资收益                                            5
借：公允价值变动损益         30
贷：投资收益                         30

拓展资料：

交易性金融资产的主要账务处理：

1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
4、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资科目。

Answer 2

交易性金融资产的主要账务处理：
　　1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
　　2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
　　3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
　　4、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资科目。

Answer 3

1、2009年5月甲公司以480万购入乙公司股票60万股做为交易性金融资产，另外支付手续费10万元：
借：交易性金融资产——成本 480
　　投资收益 10
　　贷：银行存款 490

2、2009年6月30日该股票每股市场价7.5元：
借：公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
　公允价值变动损益=480-7.5*60=30

3、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元
借：应收股利 12
贷：投资收益 12
应收股利=60*0.2=12

4、2009年8月20日，甲公司收到现金股利
借：银行存款 12
贷：应收股利 12

5、到12月31日该股票每股为8.5元
借：交易性金融资产——公允价值变动 60
贷：公允价值变动损益 60
　公允价值变动损益=8.5*60-7.5*60=60

6、2010年1月3日以515万元出售该交易性金融资产
借：银行存款 515　
　 贷：交易性金融资产——成本 480
　　 ——公允价值变动 30
　　 投资收益 5
公允价值变动损益=60-30=30

借：公允价值变动损益 30
　 贷：投资收益 30

追问

你最后一步的分录，能不能具体说下交易性金融资产处置的步骤。。？

Answer 4

Answer 5

2009/5：
借：交易性金融资产-成本 480万
投资收益 10万
贷：银行存款 490万
2009/6/30：
借：公允价值变动损益 30万
贷：交易性金融资产-公允价值变动 30万
2009/8/10：
借：应收股利 12万
贷：投资收益 12万
2009/8/20：
借：银行存款 12万
贷：应收股利 12万:
2009/12/31：
借：交易性金融资产-公允价值变动 60万
贷：公允价值变动损益 60万
2010/1/3：
借：银行存款 515万
公允价值变动损益 30万
贷：交易性金融资产-成本 480万
-公允价值变动 30万
投资收益 35万

追问

前边的都没问题，最主要的是2010.1.3的那个分录不会做。最后不是都得要把公允价值变动损益转回投资收益吗？

追答

交易性金融资产出售时，原先计入公允价值变动损益的部分转出，计入投资收益。2010.1.3的会计分录就是这么写的，只不过我是两个会计分录合并成一个会计分录。

分开来：
借：银行存款 515万
贷：交易性金融资产-成本 480万
-公允价值变动 30万
投资收益 5万
借：公允价值变动损益 30万
贷：投资收益 30万

合并成一个会计分录：
借：银行存款 515万
公允价值变动损益 30万
贷：交易性金融资产-成本 480万
-公允价值变动 30万
投资收益 35万

不管是分成两个会计分录还是合并成一个会计分录，最终的投资收益都是35万。如果你不熟练的话，就分两个分录写吧，自己好理解一些，熟练的话，可以直接合并成一个分录。

追问

哈哈 。。明白了。。谢谢。。。