Question

交易性金融资产账务处理（亏损）

甲公司对外提供中期财务会计报告，2010年12月6日以每股6元的价格购进某股票100万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另支付相关交易费用0.4万元，于12月15日收到现金股利，12月31日该股票收盘价格为每股5元，2011年1月15日以每股5.5元价格将股票全部出售。
我要完全分录，我只会做盈利，亏损不会做！!!!
补充个问题，处置收益和投资收益有什么区别？
这题为例,处置收益是（5.5-5）X100=50
投资收益40
两者有什么区别？

Answer 1

1. 会计分录：

   购入时——借：交易性金融资产  （6-0.1）*100=590

   投资收益             0.4      

   应收股利             0.1*100=10

   贷：银行存款             600.4

   收股利——借：银行存款             10

   贷：应收股利            10

   公允价变动——借： 公允价值变动损益       （5.9-5.）*100=90

   贷：  交易性金融资产-公允价值变动          90

   出售——借：银行存款      5.5*100=550

   贷：交易性金融资产  590-90=500

   投资收益50

   同步结转——借：投资收益    90

   贷：公允价值变动损益   90

2. 关于处置收益、投资收益

   处置损益：2010年资产负债表中，交易性金融资产列报为500万，出售为50万，处置的过程实现损益+50.

   投资收益：针对于1当中的整个会计处理过程而言，包括买进，卖出。简单的说，买进590，卖出550，实现的整体投资收益是-40。你可以结合1当中的最后2个分录，一起看，就可以发现，投资收益实际是借方40.

   
   

纯手打，望采纳。

Answer 2

交易性金融资产初始确认时，已宣告未发放的股利单独确认（不进资产成本），交易费用直接进损益（也不进成本）所以购买日：
借：应收股利10
交易性金融资产-成本590
投资收益0.4
贷：银行存款600.4
报表日确认公允价值变动：（账面数590，公允价值5*100=500，变动-90）
借：公允价值变动损益 90
贷：交易性金融资产-公允价值变动90 （盈利亏损原理一样，方向反过来就是）
处置时：借：银行存款 550
交易性金融资产-公允价值变动90
贷：交易性金融资产-成本590
投资收益：50
最后一步，持有时确认的变动损益结转到投资收益：
借：投资收益90
贷：公允价值变动损益：90（这笔分录只是科目归集，都是损益科目，不影响损益）
最后反映的投资收益就是借方40，也就是这项投资活动亏了40（考虑取得时的交易费用就是亏了40.4）

Answer 3

甲公司对外提供中期财务会计报告，2010年12月6日以每股6元的价格购进某股票100万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另支付相关交易费用0.4万元
2010年12月6日购入时
借:交易性金融资产--成本 590
应收股利 10.
投资收益 0.4
贷:银行存款 600.4

于12月15日收到现金股利，
借：银行存款 10
贷：应收股利 10
12月31日该股票收盘价格为每股5元，
借:公允价值变动损益 90
贷:交易性金融资产--公允价值变动 90

2011年1月15日以每股5.5元价格将股票全部出售。

借:银行存款 550
交易性金融资产--公允价值变动 90
贷:交易性金融资产--成本 590
投资收益 50

同时
借:投资收益 90
贷:公允价值变动损益 90

Answer 4

出售该交易性金融资产的处置收益=100×(5.5-5)=50(万元)
借：交易性金融资产 590 [100×(6-0.1)]
应收股利 10 (100×0.1)
投资收益 0.4
贷：银行存款 600.4
借：银行存款 6
贷：应收股利 6
借：公允价值变动损益 90(590-100×5)
贷：交易性金融资产 90
借：银行存款 550(100×5.5)
贷：交易性金融资产 500
投资收益 50
借：投资收益 90
贷：公允价值变动损益 90

Answer 5

2010/12/6借：交易性金融资产-成本590万应收股利10万投资收益0.4万贷：银行存款600.4万2010/12/15借：银行存款10万贷：应收股利10万2010/12/31借：公允价值变动损益90万贷：交易性金融资产-公允价值变动90万2011/1/15借：银行存款550万投资收益40万交易性金融资产-公允价值变动90万贷：交易性金融资产-成本590万公允价值变动损益90万