Question

交易性金融资产在持有期间和处置的过程中，对投资收益影响的金额和对损益影响的金额有什么区别。

能够分别举例说明更好，期望高人指点一二，谢谢。

Answer 1

答：
　　在涉及损益项目计算的相关题目中，问题的不同表述方法可能导致不同的答案,而这又是此类题目中经常会遇到的问题。一般情况下，此类问题的表述方式有以下几种：
　　（1）当期确认的投资收益是多少。这个问题考查因为相关事项的发生而计入本期“投资收益”账户的金额，不需要考虑公允价值变动损益、相关费用、营业外收支等其他损益类账户。
　　（2）影响当期损益的金额是多少。这个问题就要考虑所有影响损益的金额，既包括投资收益，也包括公允价值变动、相关费用、营业外收支等。但是如果是处置时公允价值变动损益转入投资收益的，那么就不需要考虑在内了，因为这个结转不影响当期损益。
　　（3）处置的损益是多少。此问题主要问的是处置这一时点的损益，不涉及整个期间的损益的变动。
　　（4）影响当期营业利润的金额是多少。此问考查的是对利润表中营业利润的影响金额，与营业利润无关的项目如营业外收入、营业外支出等就不需要考虑在内。影响营业利润的项目有营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益。
　　例如：甲公司于2010年2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4 000元。A公司于2010年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至6月30日，该股票的市价为450 000元。11月8日，将其处置，收到款项440 000。
　　根据上述资料，会计处理是：
　　借：交易性金融资产——成本　400 000
　　投资收益 4 000
　　贷：银行存款 404 000
　　借：应收股利 15 000
　　贷：投资收益 15 000
　　借：银行存款 15 000
　　贷：应收股利 15 000
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000
　　贷：公允价值变动损益 50 000
　　借：银行存款 440 000
　　投资收益 10 000
　　贷：交易性金融资产——成本 400 000
　　交易性金融资产——公允价值变动 50 000
　　借：公允价值变动损益 50 000
　　贷：投资收益 50 000
　　如果问题是以上四种情况，那么计算过程应该是：
　　（1）如果是上述第一种问题表达方式，即问当期确认的投资收益是多少，则甲公司2010年对该项金融资产应确认的投资收益＝50 000×0.3－4 000－10 000＋50 000＝51 000（万元）
　　（2）如果改成上述第二种问题表达方式，即问影响当期损益的金额是多少，则甲公司该项金融资产2010年影响当期损益的金额＝50 000×0.3－4 000＋50 000－10 000＝51 000（万元）
　　（3）如果改成上述第三种问题表达方式，即问处置的损益是多少，则甲公司处置该项金融资产的损益＝－10 000（万元）
　　（4）如果改成上述第四种问题表达方式，即问影响当期营业利润的金额是多少，则甲公司该项金融资产2010年影响当期营业利润的金额＝50 000×0.3－4 000－10 000＋50 000＝51 000（元）（由于本题不涉及营业外收支等不影响营业利润的项目，所以与第二种情况结果一样）

Answer 2

交易性金融资产在持有期间主要的业务内容就是年度结束对公允价值和账面价值之间的差额进行调整。一般情况下，只要账面与公允价值之间存在差额就通过，交易行径融资产——公允价值变动和公允价值变动损益这两个账户调整。可以肯定的是，经过这个调整交易性金融资产肯定会发生变动，而且利润表上，因为公允价值变动损益的存在导致企业的账面利润产生变化。但是需要注意的是，在年末汇算清缴企业所得税时要调整，因为持有期间的损益仅仅是账面的一个变化是一个虚的数字并非是真正产生了收益或者损失。因此要根据调整额增加或者减少利润。
而处置时就不同了，因为持有期间所谓的收益或者损失要在这一刻真正实现。假设持有期间交易行径融资产的价值上升了，那么你的 交易性金融资产——公允价值变动 肯定有借方余额。此时出售了你要结转他而且最终产生的收益或者损失是通过投资收益反应的，，

Answer 3

答：\x0d\x0a　　在涉及损益项目计算的相关题目中，问题的不同表述方法可能导致不同的答案,而这又是此类题目中经常会遇到的问题。一般情况下，此类问题的表述方式有以下几种：\x0d\x0a　　（1）当期确认的投资收益是多少。这个问题考查因为相关事项的发生而计入本期“投资收益”账户的金额，不需要考虑公允价值变动损益、相关费用、营业外收支等其他损益类账户。\x0d\x0a　　（2）影响当期损益的金额是多少。这个问题就要考虑所有影响损益的金额，既包括投资收益，也包括公允价值变动、相关费用、营业外收支等。但是如果是处置时公允价值变动损益转入投资收益的，那么就不需要考虑在内了，因为这个结转不影响当期损益。\x0d\x0a　　（3）处置的损益是多少。此问题主要问的是处置这一时点的损益，不涉及整个期间的损益的变动。\x0d\x0a　　（4）影响当期营业利润的金额是多少。此问考查的是对利润表中营业利润的影响金额，与营业利润无关的项目如营业外收入、营业外支出等就不需要考虑在内。影响营业利润的项目有营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益。\x0d\x0a　　例如：甲公司于2010年2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4 000元。A公司于2010年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至6月30日，该股票的市价为450 000元。11月8日，将其处置，收到款项440 000。\x0d\x0a　　根据上述资料，会计处理是：\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——成本　400 000\x0d\x0a　　投资收益 4 000\x0d\x0a　　贷：银行存款 404 000\x0d\x0a　　借：应收股利 15 000\x0d\x0a　　贷：投资收益 15 000\x0d\x0a　　借：银行存款 15 000\x0d\x0a　　贷：应收股利 15 000\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000\x0d\x0a　　贷：公允价值变动损益 50 000\x0d\x0a　　借：银行存款 440 000\x0d\x0a　　投资收益 10 000\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——成本 400 000\x0d\x0a　　交易性金融资产——公允价值变动 50 000\x0d\x0a　　借：公允价值变动损益 50 000\x0d\x0a　　贷：投资收益 50 000\x0d\x0a　　如果问题是以上四种情况，那么计算过程应该是：\x0d\x0a　　（1）如果是上述第一种问题表达方式，即问当期确认的投资收益是多少，则甲公司2010年对该项金融资产应确认的投资收益＝50 000×0.3－4 000－10 000＋50 000＝51 000（万元）\x0d\x0a　　（2）如果改成上述第二种问题表达方式，即问影响当期损益的金额是多少，则甲公司该项金融资产2010年影响当期损益的金额＝50 000×0.3－4 000＋50 000－10 000＝51 000（万元）\x0d\x0a　　（3）如果改成上述第三种问题表达方式，即问处置的损益是多少，则甲公司处置该项金融资产的损益＝－10 000（万元）\x0d\x0a　　（4）如果改成上述第四种问题表达方式，即问影响当期营业利润的金额是多少，则甲公司该项金融资产2010年影响当期营业利润的金额＝50 000×0.3－4 000－10 000＋50 000＝51 000（元）（由于本题不涉及营业外收支等不影响营业利润的项目，所以与第二种情况结果一样）

Answer 4

　　在涉及损益项目计算的相关题目中，问题的不同表述方法可能导致不同的答案,而这又是此类题目中经常会遇到的问题。一般情况下，此类问题的表述方式有以下几种：
　　（1）当期确认的投资收益是多少。这个问题考查因为相关事项的发生而计入本期“投资收益”账户的金额，不需要考虑公允价值变动损益、相关费用、营业外收支等其他损益类账户。
　　（2）影响当期损益的金额是多少。这个问题就要考虑所有影响损益的金额，既包括投资收益，也包括公允价值变动、相关费用、营业外收支等。但是如果是处置时公允价值变动损益转入投资收益的，那么就不需要考虑在内了，因为这个结转不影响当期损益。
　　（3）处置的损益是多少。此问题主要问的是处置这一时点的损益，不涉及整个期间的损益的变动。
　　（4）影响当期营业利润的金额是多少。此问考查的是对利润表中营业利润的影响金额，与营业利润无关的项目如营业外收入、营业外支出等就不需要考虑在内。影响营业利润的项目有营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益。
　　例如：甲公司于2010年2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4 000元。A公司于2010年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至6月30日，该股票的市价为450 000元。11月8日，将其处置，收到款项440 000。
　　根据上述资料，会计处理是：
　　借：交易性金融资产——成本　400 000
　　投资收益 4 000
　　贷：银行存款 404 000
　　借：应收股利 15 000
　　贷：投资收益 15 000
　　借：银行存款 15 000
　　贷：应收股利 15 000
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000
　　贷：公允价值变动损益 50 000
　　借：银行存款 440 000
　　投资收益 10 000
　　贷：交易性金融资产——成本 400 000
　　交易性金融资产——公允价值变动 50 000
　　借：公允价值变动损益 50 000
　　贷：投资收益 50 000
　　如果问题是以上四种情况，那么计算过程应该是：
　　（1）如果是上述第一种问题表达方式，即问当期确认的投资收益是多少，则甲公司2010年对该项金融资产应确认的投资收益＝50 000×0.3－4 000－10 000＋50 000＝51 000（万元）
　　（2）如果改成上述第二种问题表达方式，即问影响当期损益的金额是多少，则甲公司该项金融资产2010年影响当期损益的金额＝50 000×0.3－4 000＋50 000－10 000＝51 000（万元）
　　（3）如果改成上述第三种问题表达方式，即问处置的损益是多少，则甲公司处置该项金融资产的损益＝－10 000（万元）
　　（4）如果改成上述第四种问题表达方式，即问影响当期营业利润的金额是多少，则甲公司该项金融资产2010年影响当期营业利润的金额＝50 000×0.3－4 000－10 000＋50 000＝51 000（元）（由于本题不涉及营业外收支等不影响营业利润的项目，所以与第二种情况结果一样）