Question

如何根据经济业务，编制相应会计分录？

Answer 1

先看业务性质和具体内容，分清谁增加（减少），谁减少（增加）；
涉及的是资产，还是负债；
选择各自的适合科目；
确定谁在借方，谁在贷方；
保证借贷平衡，明细科目也要保证平衡

Answer 2

　　会计分录记帐原则：“有借必有贷，借贷必相等”
　　记帐原理：资产类账户和费用类账户的增加记在借方，减少记在贷方；负债、所有者权益、收入类账户增加记在贷方，减少记在借方，登记增加的方向也是余额的方向（收入、费用没有余额）

　　会计分录登记方法：
　　第一步：确定会计科目
　　第二步：确定科目性质
　　第三步：确定增减情况
　　第四步：确定借贷方向
　　第五步：确定金额
　　例如：接受某公司投入货币资金100万，款项存入银行，还有一项技术，价值200万。
　　分析：存入银行――银行存款 一项技术――无形资产
　　接受投资――实收资本
　　银行存款、无形资产增加，且属于资产类帐户――借方
　　实收资本增加，且属于所有者权益类账户―――贷方
　　银行存款100万，无形资产200万。根据“有借必有贷，借贷必相等”记帐原则，可知实收资本金额300万
　　会计分录:借：银行存款 1000 000
　　无形资产 2000 000
　　贷：实收资本 3000 000
　　注意会计分录的书写格式。考试时，会计分录请勿涂改！
　　一.筹资过程
　　1.接受**投资(货币资金 ;固定资产,原材料;无形资产等)
　　借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产
　　贷:实收资本
　　注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.
　　2.资本公积核算
　　①资本公积转增资本金 借：资本公积
　　贷：实收资本
　　②接受捐赠计入资本公积
　　借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等
　　贷:资本公积
　　3.借款核算
　　①取得借款 借:银行存款
　　贷:短期借款/长期借款
　　②偿还借款
　　借:短期借款/长期借款
　　贷:银行存款
　　二.供应过程
　　1.采购原材料
　　①借:材料采购—A材料 (价款+各种税费-除了增值税)
　　—B材料
　　应交税费—应交增值税(进项税额) (价款*17%)
　　贷:银行存款/应付账款
　　②材料入库
　　借:原材料—A材料
　　—B材料
　　贷:材料采购—A材料
　　—B材料
　　注意:发生共同性费用要注意分摊.(按重量或金额分配)
　　2.购入固定资产
　　借:固定资产 (价款+各种税费)
　　贷:银行存款
　　3.采购员差旅费
　　①预借: 借:其他应收款—某人
　　贷:库存现金
　　②报销:
　　(1)收到退回多余款 借:管理费用
　　库存现金
　　贷:其他应收款—某人
　　(2)支付不足款项 借:管理费用
　　贷:其他应收款—某人
　　库存现金
　　三.生产过程(料 工 费)
　　1.领用原材料
　　借：生产成本—××产品 （产品生产耗用数）
　　制造费用 （车间一般耗用数）
　　管理费用 （管理部门耗用数）
　　销售费用 (营业部门领用)
　　应付福利费 (福利部门领用)
　　贷：原材料—××材料 （发出材料总数）
　　2.工资核算（1）分配工资时：
　　借：生产成本—××产品 （生产工人工资）
　　制造费用 （车间一般性工人及车间管理人员工资）
　　管理费用 （行管人员工资）
　　销售费用 (销售部门人员工资)
　　应付福利费 (福利部门人员工资)
　　贷：应付职工薪酬—工资 （工资总额）
　　（2）提取库存现金： 借：库存现金
　　贷：银行存款
　　（3）发放工资： 借：应付职工薪酬—工资
　　贷：库存现金
　　3.福利费核算
　　（1）按规定提取时：应提取数 = 工资总额× 14%
　　借：生产成本—××产品 （生产工人的）
　　制造费用 (车间一般性工人及管理人员的）
　　管理费用 （行政管理和福利部门的）
　　销售费用 (销售部门人员的)
　　贷：应付职工薪酬——福利费 （合计）
　　（2）支付福利费时： 借：应付职工薪酬——福利费
　　贷：库存现金/银行存款
　　4.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)
　　①折旧费：借：制造费用 （车间的）
　　管理费用 （管理部门的）
　　贷：累计折旧
　　②修理费： 借：制造费用 （车间的）
　　管理费用 （管理部门的）
　　贷：银行存款/库存现金/原材料
　　③企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时：
　　借：制造费用 （车间的）
　　管理费用 （管理部门的）
　　销售费用 (销售部门的)
　　贷：银行存款、库存现金 等
　　④制造费用归集与分配
　　(1)一种产品 借:生产成本—甲产品
　　贷:制造费用
　　(2 )两种以上产品（按工人工资或工时等分配）
　　借:生产成本—甲产品
　　—乙产品
　　贷:制造费用
　　5、完工产品成本的计算： 借：库存商品——××商品
　　贷：生产成本——××商品
　　6.期末账项核算(月底计提或摊销)
　　预收款项 预收货款——预收帐款
　　预收租金 ——其他应付款
　　预付款项 预付货款—— 预付账款
　　预付报刊杂志费等直接计入相关费用
　　①其他应付款核算
　　3.1 预收半年租金(包括这个月)3000
　　3.1 预收 借:银行存款 3000
　　贷:其他应付款3000
　　3月底 借:其他应付款 500
　　贷:其他业务收入500
　　支付本季度短期借款利息900 借:财务费用 900
　　贷:银行存款 900
　　四、销售过程的核算：
　　（一）产品销售的核算：
　　1．销售产品，取得收入时：
　　借：银行存款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　2．支付广告费、展销费、送货运费时
　　借：销售费用
　　贷：银行存款/库存现金等
　　3.营业税金及附加核算
　　借：营业税金及附加
　　贷:应交税费——应交营业税
　　—— 应交消费税
　　——应交城市维护建设税
　　——应交教育费附加
　　城建税=（增值税+营业税+消费税）×7 %（或5 %、1%）
　　教育费附加 =（增值税 +营业税 +消费税）×3 %
　　（二）其他业务收支的核算：
　　1．出售材料业务：
　　（1）取得收入时：借：银行存款等
　　贷：其他业务收入
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　（2）结转材料成本时： 借：其他业务成本
　　贷：原材料——××材料
　　（3）计算各种税金时： （同销售商品发生的税金）
　　五、利润的形成与分配
　　1.营业外收支的核算
　　（1）取得营业外收入 借：银行存款（等）
　　贷：营业外收入
　　（2）发生营业外支出 借：营业外支出
　　贷：银行存款（等）
　　2、将损益类账户的余额转入本年利润
　　①将收入类账户转入本年利润
　　借：主营业务收入
　　其他业务收入
　　营业外收入
　　投资收益
　　贷：本年利润
　　②将费用类账户转入本年利润
　　借：本年利润
　　贷：主营业务成本
　　营业税金及附加
　　其他业务成本
　　营业外支出
　　管理费用
　　销售费用
　　财务费用
　　3、所得税的核算
　　①计算所得税 借：所得税费用 (利润总额*25%)
　　贷：应交税费－－应交所得税
　　②结转所得税 借：本年利润
　　贷：所得税费用
　　注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润)
　　③上交所得税 借：应交税费－－应交所得税
　　贷：银行存款
　　4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润)
　　① 提取盈余公积 借：利润分配——提取盈余公积
　　贷：盈余公积
　　② 分配股利 借：利润分配 ——应付股利
　　贷：应付股利
　　5、年终转帐：
　　(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润” ：
　　借：本年利润
　　贷：利润分配——未分配利润
　　(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：利润分配——提取盈余公积
　　——应付股利
　　六、财产清查核算
　　1.固定资产清查
　　(1)盘盈 借：固定资产
　　贷：累计折旧
　　以前年度损益调整
　　(2)盘亏 ①批准前 借:待处理财产损溢
　　累计折旧
　　贷:固定资产
　　②批准后 借:营业外支出
　　贷:待处理财产损溢
　　2.原材料清查
　　(1)盘盈 ①批准前 借:原材料
　　贷:待处理财产损溢
　　②批准后 借:待处理财产损溢
　　贷:管理费用
　　(2)盘亏 ①批准前: 借：待处理财产损溢
　　贷：原材料
　　②批准后
　　借:其他应收款 (保险公司赔款或责任人赔款)
　　管理费用 (合理损耗及收发计量错误引起等)
　　销售费用
　　营业外支出
　　贷:待处理财产损溢