Question

有关账面成本和进项税额转出数的问题

某机械厂11月份当期发现因保管不当毁损以前购入的包装物一批，账面成本20000元（含运费1860元） 求进项税转出的合计数？答案是（20000-1860）*17%+1860/（1-17%）*7%
但是做另一道题目时却是不同的做法：某食品加工厂10月份发生的业务中其中有一项是，上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元（含运费186元） 计算进项税额转出数？答案是：（4536-186）/（1-13%）*13%+186/(1-7%)*7%=664元 账面成本应该是不含税额吧，可是看上面的计算公式又不像 好像是：不含税额-进项税=账面成本 但是2种的计算方法又不一样 说不通啊 到底怎样的

Answer 1

注意：
第一题你给出的计算式子有点问题，应该是（20000-1860）*17%+1860/（1-7%）*7%。

关于这两个式子的区别在于是认证抵扣还是计算抵扣。
运费和购进初级农产品是计算抵扣，所以他们的计算进项税额的公式分别是1860/（1-7%）*7%和（4536-186）/（1-13%）*13%。需要先还原为价款，然后计算进项税额。
而购进包装物本身取得了增值税专用发票（除了运费），所以是认证抵扣，本身价款就是（20000-1860），所以直接乘以17%就可以了。

追问

这样说的话运费和初级农产品的账面价值是：不含税价-进项税=账面价值
而包装物的账面价值=不含税价
为什么账面价值的计算是不一样的？

追答

购买一批包装物21223.8元，其中价款为18140元，进项税为3083.8元。另外支付运费为2000元。
运费抵扣的进项税额=2000*7%=140元，运费计入包装物成本的金额=2000-140=2000*（1-7%）=1860元。进项税额=1860/(1-7%)*7%=140元
分录为：
借：周转材料-包装物 20000元
应交税费-应交增值税（进项税额）3223.8元（3083.8+140）
贷：应付账款 21223.8元
银行存款 2000元

你现在有没有明白如何从1860元如何计算出来应转出的运费的进项税额？如果你明白了，那么你就可以明白如何计算初级农产品的进项税额，因为道理一样，只不过是一个7%一个13%。