Question

两道关于会计的计算题。。。求过程及答案

(计算题)
1.某企业2006年5月10日扩建厂房一栋，原值为3000000元，预计使用年限为40年，预计净残值率为2%，采用平均年限法以个别折旧方式计提折旧，4月末已计提折旧为1096375元；扩建期间用银行存款支付工程款469000元，8月12日完工交付使用，原预计使用年限不变，预计净残值调整为68500元。
要求：根据以上资料，编制有关改扩建核算的各项会计分录，并计算该项固定资产9月份应计提折旧额。

2.(计算题)2002年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为150万元。根据相关法律，A无形资产的有效年限10年，已使用1年。甲企业估计A无形资产尚可使用年限为5年。2003年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为39万元。假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。
要求：编制从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录。

Answer 1

　　1、此厂房每月计提的折旧=3000000*(1-2%)/(40*12)=6125元，已经根据固定资产当月减少，当月计提折旧，2006年5月10日的账面价值余额=3000000-1096375-6125=1897500元，则已经使用=（1096375+6125）/（6125*12）=15年
　　借：在建工程 1897500
　　累计折旧 1102500
　　贷：固定资产 3000000
　　用银行存款支付工程款469000元
　　借：在建工程 469000
　　贷：银行存款 469000
　　2006年8月12日完工交付使用，则固定资产的价值=1897500+469000=2366500元，原预计使用年限不变，还可以使用297月（40*12-15*12-3=297），预计净残值调整为68500元。
　　借：固定资产 2366500
　　贷：在建工程 2366500
　　该项固定资产9月份应计提折旧额=（2366500-68500）/297=7737.37元
　　借 ：管理费用 7737.37
　　贷：累计折旧 7737.37
　　2、2002年1月1日购买A无形资产150万元
　　借：无形资产 150
　　贷：银行存款 150
　　2002年12月31日、2003年12月31日每年摊销额=150/5=30万元
　　则这两年的会计分录
　　借：管理费用 30
　　贷：累计摊销 30
　　由于2003年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A形资产发生减值，则2003年12月31日无形资产的账面价值余额=150-30*2=90万元，而甲企业估计其可收回金额为39万元，则计提减值准备=51万元
　　借：资产减值损失 51
　　贷：无形资产减值准备 51
　　若此项无形资产的使用年限不变，在以后三年内每年摊销13万元（39/3=13万元）
　　借：管理费用 13
　　贷：累计摊销 13

Answer 2

1、5月10日扩建，年折旧=3000000*（1-2%）/40=73500元，月折旧=73500/12=6125元，已提折旧月份数=1096375/6125=179月
借：在建工程 1897500
累计折旧 1102500（1096375+6125）（当月减少，当月照提折旧）
贷：固定资产 30000000
扩建费用
借：在建工程 469000
贷：银行存款 469000
8月12日交付使用，剩余使用月份数=40*12-179=179月
借：固定资产 2366500
贷：在建工程 2366500
9月计提折旧=（2366500-68500）/179=12837.99元
2、2002年购入
借：无形资产 1500000
贷：银行存款等科目 1500000
2002年和2003年摊销
借：管理费用 300000
贷：累计摊销 300000
（2003年与2002年相同）
2003年12月31日，已摊销金额=1500000/5*2=600000元，无形资产账面价值=1500000-600000=900000元，应计提无形资产减值准备=900000-390000=510000元
借：资产减值损失 510000
贷：无形资产减值准备 510000
2003年末，该无形资产还剩余摊销年限为3年，年摊销金额=390000/3=130000元
2004年摊销
借：管理费用 130000
贷：累计摊销 130000
2005年和2006年账务处理与2004年相同。

Answer 3

1、支付工程款 借：在建工程 469000
贷：银行存款 469000
8月12日完工时：借：固定资产469000
贷：在建工程 469000
9月计提折旧时：借：制造费用 6959.38
贷：累计折旧 =3000000（1-2%）/40/12+（469000- 68500）/40/12=6125+834.38=6959.38
2、2002年1月购入时借：无形资产 150万元
贷：银行存款 150万元
摊销时：借：管理费用 =150/5=50万元
贷：无形资产 50万元
2003年摊销时：借：管理费用 =150/5=50万元
贷：无形资产 50万元
发生减值时：借：无形资产减值准备 11万元
贷：无形资产 11万元