Question

当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-（+）坏账准备科目的贷方（或借方）余额

某公司06年末应收账款余额为100万元，因单笔应收账款金额较小，该公司经减值测试后，决定按应收账款余额比例计提坏账准备，确定比例为0.3%。07年发生坏账损失6000元，其中甲公司2000元，乙公司4000元，年末应收账款余额为120万元，08年，上年已核销的乙公司应收账款4000元又收回，期末应收账款余额为130万元。该公司会计处理如下：
（1）07年末计提坏账准备：
按应收账款余额比例计算应计提的坏账准备=120万*0.3%=3600
当期实际应计提的坏账准备=3600+（6000-3000）=6600
借：资产减值损失——计提的坏账准备 6600
贷：坏账准备 6600
（2）08年末计提坏账准备：
按应收账款余额比例计算应计提的坏账准备=130万*0.3%=3900
当期实际应计提的坏账准备=3900-（3600+4000）=-3700
借：坏账准备 3700
贷：资产减值损失——计提的坏账准备 3700
07年和08年的这2个分录我怎么也没想通~分都用完了~麻烦那位能帮我详细解释一下吗？
为什么07年是：当期实际应计提的坏账准备=3600+（6000-3000）=6600
08年的是：当期实际应计提的坏账准备=3900-（3600+4000）=-3700

Answer 1

　　这个问题首先明白当年应收帐款的余额应该保证有多少的坏账准备金，如果少就要补提，如果多，就要冲减。
　　我们先从2006年看，当年应收帐款期末余额是100万元，按0.3%的提取比例,应有3000元的坏账准备金作为准备 会计处理:借:资产减值损失--计提的坏账准备 3000
　　贷:坏账准备 3000
　　2007年发生坏账损失6000元 会计处理 借:坏账准备 6000
　　贷:应收帐款 6000
　　2007年末应收帐款的期末余额是120万元 应有3600元旦坏账准备作为保证 但现在是坏账准备出现了借方余额3000元 (说明 坏账损失6000-原来坏账准备余额3000),那么要保证2007年末坏账准备有3600元的余额,就必须计提 6600元
　　计提时 借:资产减值损失--计提坏账准备 6600
　　贷:坏账准备 6600元
　　2008年,已经核销的坏账又收回 收回时要同时做两个分录 即(1）冲减已经核销的分录 借:应收帐款 4000 贷:坏账准备 4000 （2） 还要做一个收到款的分录
　　即: 借银行存款 4000
　　贷:应收账款 4000
　　到目前你可以看看坏账准备账户有贷方余额7600元 而2008年末应收帐款的期末余额是130万元 应有1300000*0.3%=3900元作保证 但现在是贷方余额7600元 ,那么就要冲回 3700元 会计处理 借:坏账准备 3700
　　贷:资产减值损失---计提的坏账准备 3700
　　这样回答你明白了吗?

Answer 2

　　当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-（+）坏账准备科目的贷方（或借方）余额
　　坏账准备计提、核销、坏账收回的相关会计分录
　　（1）计提坏账准备时，
　　①当期应计提的坏账准备数＞0
　　借：资产减值损失
　　贷：坏账准备
　　②当期应计提的坏账准备数＜0
　　借：坏账准备
　　贷：资产减值损失
　　③当期应计提的坏账准备数＝0，则不作会计分录
　　（2）应收账款发生坏账损失时，
　　借：坏账准备
　　贷：应收账款
　　（3）已转销的应收账款在以后又收回时，
　　借：银行存款
　　贷：应收账款
　　同时，
　　借：应收账款
　　贷：坏账准备

Answer 3

坏账准备要分明细科目提取和冲减，你这样做不对！