Question

某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下： (1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备

题目如下：
某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下：
(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
(3)4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价 18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元)，同时支付相关税费 6000元。
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求：
根据上述经济业务编制有关会计分录

Answer 1

　　你好，
　　很高兴为你回答问题！

　　解析：
　　（1）、
　　借：交易性金融资产-成本 800000
　　投资收益 4000
　　贷：银行存款 804000

　　（2）、
　　借：应收股利 20000
　　贷：投资收益 20000

　　（3）、
　　借：交易性金融资产-成本 900000
　　应收股利 20000
　　投资收益 6000
　　贷：银行存款 926000
　　共投资100000股，成本为1700000元，则每股加权平均成本为17元。

　　（4）、
　　借：银行存款 40000
　　贷：应收股利 40000
　　说明，这收到的股利40000中，其中还包括原持有部分，也是一并收到的。所以这里题中并没有具体的告诉，但是做题的时候一定要考虑的！

　　（5）、
　　借：公允价值变动损益 6000
　　贷：交易性金融资产-公允价值变动 6000

　　（6）、
　　借：银行存款 1050000
　　交易性金融资产-公允价值变动 3600（6000×60%）
　　贷：交易性金融资产-成本 1020000
　　投资收益 33600
　　同时：
　　借：投资收益 3600
　　贷：公允价值变动损益 3600（6000×60%）

　　（7）、
　　借：交易性金融资产-公允价值变动 40000
　　贷：公允价值变动损益 40000

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

追问

（6）、
借：银行存款 1050000
交易性金融资产-公允价值变动 3600（6000×60%）
贷：交易性金融资产-成本 1020000
投资收益 33600
（7）、
借：交易性金融资产-公允价值变动 40000
贷：公允价值变动损益 40000
怎么算出来的呢 不明白呢

追答

你好，很对不起，做得忙了些，有一个相关税费忘记考虑了，现详细处理如下：
借：银行存款 1044000
交易性金融资产-公允价值变动 3600（6000×60%）
贷：交易性金融资产-成本 1020000（60000×17）
投资收益 27600

（7）、
借：交易性金融资产-公允价值变动 40000【（18-17）×40000】
贷：公允价值变动损益 40000

追问

交易性金融资产-公允价值变动 3600（6000×60%）
我想知道这个怎么得来的？为什么是在借方呢 详细点 谢啦

追答

在其第一次购入时，有一个公允价值变动（下降）了6000的事项（见分录（5）），而其这时出售了60%的交易性金融资产，那么这个公允价值变动额的60%也就得同时结转。即为结转额=6000×60%=3600，就是这样来的。

追问

扣除相关税费6000元
第6步 不考虑这个相关税费了啊

追答

是的，扣除相关税费，从理论上讲，是会在“投资收益”的借方记入的，而出售也得到的差额部分，也正是借贷方的差额部分。这里是同一笔业务，并且是同时的一进一出的货币业务，借货方向正好相反，而且，都又是在“投资收益”科目中反映，且也是一借一货正好相反，所以这样一来，自然就形成了抵销处理的分录了，所以在这类处理中，就不在进行重复处理了。能明白吗？

Answer 2

引用326776095的回答：
　　你好，
　　很高兴为你回答问题！

　　解析：
　　（1）、
　　借：交易性金融资产-成本 800000
　　投资收益 4000
　　贷：银行存款 804000

　　（2）、
　　借：应收股利 20000
　　贷：投资收益 20000

　　（3）、
　　借：交易性金融资产-成本 900000
　　应收股利 20000
　　投资收益 6000
　　贷：银行存款 926000
　　共投资100000股，成本为1700000元，则每股加权平均成本为17元。

　　（4）、
　　借：银行存款 40000
　　贷：应收股利 40000
　　说明，这收到的股利40000中，其中还包括原持有部分，也是一并收到的。所以这里题中并没有具体的告诉，但是做题的时候一定要考虑的！

　　（5）、
　　借：公允价值变动损益 6000
　　贷：交易性金融资产-公允价值变动 6000

　　（6）、
　　借：银行存款 1050000
　　交易性金融资产-公允价值变动 3600（6000×60%）
　　贷：交易性金融资产-成本 1020000
　　投资收益 33600
　　同时：
　　借：投资收益 3600
　　贷：公允价值变动损益 3600（6000×60%）

　　（7）、
　　借：交易性金融资产-公允价值变动 40000
　　贷：公允价值变动损益 40000

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

支付相关税费，为什么是计入投资收益而不是应交税费呢