Question

会计题，请高高手帮忙，谢谢了

甲公司与乙公司并无任何关联关系。甲公司于2009年1月1日以现金投资5000万元购买了乙公司80%的股权，购买日乙公司除无法确定摊销期限的无形资产账面价值600万元、公允价值500万元这一项不同外，其余各项可辩认资产、负债的账面价值与其公允价值相同。其余20%的股权系B企业拥有。甲公司于当日完成控股合并并取得控制权。乙公司当年实现净利润2000万元，另外取得直接计入资本公积的利得100万元。当年末乙公司资产负债表上所有者权益合计8350万元，其中实收资本5000万元，资本公积1350万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元。乙公司当年未分配现金股利；该项无法确定摊销期限的无形资产当年继续减值，乙公司当年既未调整账务也未提减值准备。
另外，甲公司向乙公司现销A产品收入50000万元，成本35000万元；现销B产品收入3000万元，成本2400万元。乙公司于年底前将A产品已全部外销收入60000万元，而B产品尚有20%未外销，销售毛利率为20%。假设甲公司除上述业务外再无其他内部交易，试为甲公司编制合并报表调整和抵销分录。

Answer 1

　　甲公司投资时，乙公司净资产账面价值=8350-2000-100=6250万元
　　投资时， 借：长期股权投资—乙公司（投资成本） 5000万元（6250*80%）
　　贷：银行存款 5000万元
　　年末确认投资收益，借：长期股权投资—乙公司（损益调整）1680万元=（2000+100）*80%
　　贷：投资收益 1672万元
　　长期股权投资—乙公司（溢价）8万元
　　甲公司向乙公司销售A产品、B产品
　　借：银行存款 62010万元
　　贷：主营业务收入 53000万元
　　应交税金—应交增值税（销项税额）9010万元
　　借：主营业务成本 37400万元
　　贷：库存商品—A 35000万元
　　库存商品—B 2400万元
　　乙公司账务处理
　　购进A、B产品
　　借：库存商品53000万元
　　应交税费—应交增值税（进项税额）9010万元
　　贷：银行存款 62010万元
　　购进A、B商品销售 B产品销售额=3000*（1+20%）*80%=2880万元
　　借：银行存款 73569.6万元
　　贷：主营业务收入 62880万元
　　应交税金—应交增值税（销项税额）10689.6万元
　　借：主营业务成本 52400万元
　　贷：库存商品—A 50000万元
　　库存商品—B 2400万
　　甲公司合并报表调整项目如下：
　　调整乙公司无形资产减值，借：长期股权投资—乙公司（溢价）80万元
　　贷：无形资产减值准备 80万元
　　调整内部销售，借：主营业务收入 53000万元
　　贷：主营业务成本 52400万元
　　库存商品 600万元 （3000*20%）
　　调整本期内部利润，借：本年利润 52400万元
　　贷：主营业务成本 52400万元
　　借：主营业务收入 53000万元
　　贷：本年利润 53000万元
　　借：利润分配—未分配利润 600万元
　　贷：本年利润 600万元
　　调整少数股权，借：实收资本 1000万元
　　资本公积 270万元
　　盈余公积 40万元
　　未分配利润 360万元
　　贷：少数股东权益 1670万元

Answer 2

投资时， 借：长期股权投资—乙公司（投资成本） 5000万元（6250*80%）
贷：银行存款 5000万元
年末确认投资收益，借：长期股权投资—乙公司（损益调整）1680万元=（2000+100）*80%
贷：投资收益 1672万元
长期股权投资—乙公司（溢价）8万元
甲公司向乙公司销售A产品、B产品
借：银行存款 62010万元
贷：主营业务收入 53000万元
应交税金—应交增值税（销项税额）9010万元
借：主营业务成本 37400万元
贷：库存商品—A 35000万元
库存商品—B 2400万元
乙公司账务处理
购进A、B产品
借：库存商品53000万元
应交税费—应交增值税（进项税额）9010万元
贷：银行存款 62010万元
购进A、B商品销售 B产品销售额=3000*（1+20%）*80%=2880万元
借：银行存款 73569.6万元
贷：主营业务收入 62880万元
应交税金—应交增值税（销项税额）10689.6万元
借：主营业务成本 52400万元
贷：库存商品—A 50000万元
库存商品—B 2400万
甲公司合并报表调整项目如下：
调整乙公司无形资产减值，借：长期股权投资—乙公司（溢价）80万元
贷：无形资产减值准备 80万元
调整内部销售，借：主营业务收入 53000万元
贷：主营业务成本 52400万元
库存商品 600万元 （3000*20%）
调整本期内部利润，借：本年利润 52400万元
贷：主营业务成本 52400万元
借：主营业务收入 53000万元
贷：本年利润 53000万元
借：利润分配—未分配利润 600万元
贷：本年利润 600万元
调整少数股权，借：实收资本 1000万元
资本公积 270万元
盈余公积 40万元
未分配利润 360万元
贷：少数股东权益 1670万元